El Reglamento del Codigo Fiscal de la Federacion (RCFF) desarrolla y complementa las disposiciones del CFF, detallando los procedimientos administrativos que deben seguir contribuyentes y autoridades fiscales en materia de registro, contabilidad, declaraciones, pagos, devoluciones, facultades de comprobacion, notificaciones, garantia del interes fiscal y procedimiento administrativo de ejecucion.
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Establece que el Reglamento tiene por objeto desarrollar y complementar las disposiciones del Codigo Fiscal de la Federacion, precisando los procedimientos y requisitos que deben observar contribuyentes y autoridades fiscales.
Contiene las definiciones de los terminos utilizados a lo largo del Reglamento, incluyendo conceptos como Codigo, SAT, Secretaria, contribuyente, declaracion, aviso, y demas terminos tecnicos relevantes para la interpretacion de sus disposiciones.
Desarrolla las reglas para el computo de plazos fiscales, precisando los dias y horas habiles para la practica de diligencias y actuaciones de las autoridades fiscales, asi como para el cumplimiento de obligaciones por parte de los contribuyentes.
Regula los requisitos y formalidades de la representacion legal ante las autoridades fiscales, incluyendo los documentos que deben presentarse para acreditar la personalidad del representante y los casos en que se permite la representacion sin poder notarial.
Detalla los requisitos formales que deben reunir las promociones y escritos dirigidos a las autoridades fiscales, incluyendo datos de identificacion del promovente, domicilio, autoridad a la que se dirige y firma electronica o autografa.
Establece las disposiciones generales sobre el uso de medios electronicos para el cumplimiento de obligaciones fiscales, incluyendo la validez juridica de los documentos electronicos, las firmas digitales y los acuses de recibo.
Reglamenta el uso de la firma electronica avanzada (e.firma) para la realizacion de tramites y la presentacion de documentos ante las autoridades fiscales, incluyendo los requisitos tecnicos y de seguridad que deben cumplirse.
Reglamenta el uso de la contrasena como medio de autenticacion alterno a la e.firma para ciertos tramites fiscales, estableciendo los requisitos para su obtencion, vigencia, actualizacion y los tramites en que puede utilizarse.
Reglamenta el funcionamiento del buzon tributario como sistema de comunicacion electronica entre el SAT y los contribuyentes, estableciendo los plazos, las formalidades y los efectos juridicos de las notificaciones realizadas por este medio.
Establece las reglas complementarias para la emision de comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI), incluyendo los requisitos adicionales, los plazos de emision y las obligaciones de conservacion.
Reglamenta los supuestos y el procedimiento para la cancelacion de certificados de sello digital por parte del SAT, incluyendo las causas, la notificacion al contribuyente y el procedimiento de reactivacion.
Detalla los requisitos tecnicos que deben cumplir los comprobantes fiscales digitales por Internet, incluyendo el formato XML, el timbre fiscal digital, la cadena original y los complementos aplicables.
Reglamenta la autorizacion, obligaciones y supervision de los Proveedores Autorizados de Certificacion de CFDI, quienes son responsables de validar y timbrar los comprobantes fiscales digitales.
Reglamenta el procedimiento para la cancelacion de comprobantes fiscales digitales, incluyendo los supuestos en que se requiere la aceptacion del receptor, los plazos y los efectos fiscales de la cancelacion.
Reglamenta las medidas de seguridad que deben observarse en el manejo de la informacion fiscal electronica, incluyendo la proteccion de datos, la criptografia, los respaldos y la prevencion de accesos no autorizados.
Reglamenta el procedimiento de inscripcion en el RFC, detallando los requisitos, documentos y plazos que deben cumplir las personas fisicas y morales para obtener su clave de registro y cumplir con esta obligacion fundamental.
Reglamenta la estructura y composicion de la clave del Registro Federal de Contribuyentes, incluyendo los elementos que la integran para personas fisicas y morales, asi como la homoclave y su funcion diferenciadora.
Detalla los distintos tipos de avisos que los contribuyentes deben presentar ante el RFC, incluyendo cambio de domicilio, suspension de actividades, reanudacion, cambio de regimen fiscal, apertura y cierre de establecimientos.
Reglamenta el procedimiento de verificacion del domicilio fiscal del contribuyente por parte del SAT, incluyendo los supuestos en que procede, las consecuencias de la no localizacion y las medidas correctivas.
Reglamenta los supuestos y procedimiento para la cancelacion del registro en el RFC, incluyendo la baja por liquidacion de personas morales, fallecimiento de personas fisicas y cancelacion por inactividad.
Establece las reglas generales para el cumplimiento de la obligacion de llevar contabilidad, definiendo el concepto de contabilidad para efectos fiscales y los sistemas, registros y metodos contables que deben utilizar los contribuyentes.
Reglamenta los requisitos que debe cumplir la documentacion comprobatoria de las operaciones registradas en la contabilidad, incluyendo los CFDI, los estados de cuenta y los contratos como soporte documental.
Detalla las reglas para el registro contable de las operaciones fiscales, incluyendo los metodos de registro, los plazos, la identificacion de partidas y la conciliacion entre registros contables y declaraciones.
Reglamenta la obligacion de llevar control de inventarios y los metodos de valuacion autorizados para efectos fiscales, incluyendo el costo identificado, PEPS, costo promedio y el procedimiento de inventario fisico.
Reglamenta la obligacion de llevar contabilidad en medios electronicos y realizar el envio mensual de informacion contable al SAT, incluyendo la balanza de comprobacion, el catalogo de cuentas y las polizas del periodo.
Reglamenta los plazos, medios y condiciones para la conservacion de la contabilidad y documentacion fiscal, incluyendo la conservacion electronica, la microfilmacion y las reglas para contribuyentes en liquidacion.
Reglamenta la obligacion de llevar la contabilidad en idioma espanol y moneda nacional, estableciendo las reglas para el registro de operaciones en moneda extranjera y la traduccion de documentos.
Reglamenta la obligacion de elaborar estados financieros como parte integral de la contabilidad del contribuyente, estableciendo los estados obligatorios, su contenido minimo y la relacion con las declaraciones fiscales.
Reglamenta la obligacion de los contribuyentes de vincular su catalogo de cuentas con el codigo agrupador emitido por el SAT, estableciendo los lineamientos para su configuracion y actualizacion.
Reglamenta las reglas de contabilidad simplificada aplicables a contribuyentes de menor capacidad administrativa, incluyendo los del Regimen Simplificado de Confianza y otros contribuyentes con ingresos limitados.
Reglamenta los requisitos, plazos y medios para la presentacion de declaraciones fiscales, tanto de pago como informativas, estableciendo las reglas para su envio electronico y los efectos de la presentacion extemporanea.
Reglamenta el procedimiento y los limites para la presentacion de declaraciones complementarias, incluyendo los supuestos en que pueden presentarse, el numero maximo permitido y los efectos fiscales de la correccion.
Reglamenta los requisitos y plazos para la presentacion de la declaracion anual del ejercicio fiscal, tanto para personas fisicas como morales, incluyendo la informacion que debe contener y los medios de presentacion.
Reglamenta los plazos, requisitos y procedimiento para la presentacion de declaraciones provisionales y definitivas de contribuciones, incluyendo el calendario de vencimiento y los metodos de calculo.
Reglamenta la presentacion de avisos y declaraciones informativas que los contribuyentes estan obligados a presentar ante el SAT, incluyendo los plazos, formatos y medios de envio aplicables.
Reglamenta la obligacion de los retenedores de expedir constancias de retenciones, incluyendo los datos que deben contener, los plazos de entrega y los medios electronicos para su emision.
Reglamenta las obligaciones declarativas especiales derivadas de la enajenacion de acciones, bienes inmuebles y otros activos, incluyendo los avisos especificos y la informacion que debe proporcionarse al SAT.
Reglamenta los formatos, medios electronicos y requisitos tecnicos para la presentacion de declaraciones fiscales, incluyendo los sistemas del SAT, las instituciones de credito autorizadas y las validaciones del sistema.
Reglamenta el procedimiento para formular consultas ante las autoridades fiscales sobre la interpretacion de disposiciones tributarias, incluyendo los requisitos, plazos de respuesta y los efectos de las resoluciones.
Reglamenta los requisitos generales que deben cumplir los avisos que los contribuyentes presentan ante las autoridades fiscales, incluyendo los datos obligatorios, los medios de presentacion y los efectos del incumplimiento.
Reglamenta los medios y procedimientos para el pago de contribuciones federales, incluyendo el pago electronico a traves de instituciones de credito autorizadas, los recibos de pago y los efectos del pago extemporaneo.
Reglamenta el procedimiento para solicitar y obtener autorizacion de pago en parcialidades o diferido de contribuciones adeudadas, incluyendo los plazos maximos, los requisitos de la solicitud y las consecuencias del incumplimiento.
Reglamenta los supuestos y procedimientos para la cancelacion de creditos fiscales por incobrabilidad o insolvencia del contribuyente, estableciendo los requisitos y los efectos de la cancelacion.
Establece el procedimiento para actualizar el monto de las contribuciones y aprovechamientos que no se cubrieron oportunamente, aplicando el factor de actualizacion basado en el Indice Nacional de Precios al Consumidor.
Detalla el calculo y aplicacion de los recargos que deben cubrirse cuando las contribuciones no se pagan dentro de los plazos legales, incluyendo la tasa aplicable y el procedimiento de calculo mensual.
Reglamenta los plazos y condiciones para la prescripcion de los creditos fiscales, incluyendo los supuestos de interrupcion y suspension del plazo, asi como los efectos de la prescripcion.
Reglamenta los supuestos de responsabilidad solidaria en el pago de contribuciones, identificando las personas que pueden ser responsables solidarios y el procedimiento para hacerles exigible el pago.
Reglamenta los procedimientos para la aplicacion de estimulos fiscales autorizados por las leyes, incluyendo los requisitos para acceder a ellos, las formas de acreditamiento y las obligaciones de informacion.
Reglamenta las obligaciones especificas de los retenedores de contribuciones, incluyendo el calculo, la retencion, el entero y la informacion que deben proporcionar tanto al contribuyente como a las autoridades fiscales.
Reglamenta los supuestos en que terceros distintos al contribuyente estan obligados a determinar y enterar contribuciones, incluyendo notarios, corredores, instituciones de credito y otros auxiliares de la administracion.
Reglamenta el procedimiento que deben seguir los contribuyentes para solicitar la devolucion de cantidades pagadas indebidamente o saldos a favor, incluyendo los requisitos, plazos, documentacion y los mecanismos de verificacion de la autoridad.
Detalla la documentacion que los contribuyentes deben presentar para soportar sus solicitudes de devolucion, incluyendo los CFDI, estados de cuenta bancarios, declaraciones y demas documentos probatorios.
Reglamenta el procedimiento de compensacion de cantidades a favor contra contribuciones a cargo del contribuyente, estableciendo los requisitos, limitaciones y el aviso que debe presentarse ante el SAT.
Reglamenta los supuestos en que la autoridad fiscal puede realizar devoluciones de oficio o de manera automatica, sin necesidad de solicitud del contribuyente, incluyendo las devoluciones derivadas de declaraciones anuales.
Reglamenta el procedimiento especifico para la devolucion de saldos a favor del Impuesto al Valor Agregado, incluyendo los requisitos adicionales, la devolucion en plazo de 20 dias para ciertos contribuyentes, y las verificaciones especiales.
Reglamenta el procedimiento para solicitar la devolucion de contribuciones retenidas indebidamente o en exceso por los retenedores, estableciendo los requisitos y la participacion del retenedor en el procedimiento.
Establece los plazos de prescripcion del derecho de los contribuyentes a solicitar devoluciones de saldos a favor o pagos indebidos, incluyendo los supuestos de interrupcion y suspension del plazo.
Reglamenta el derecho del contribuyente a recibir intereses cuando la autoridad fiscal realiza devoluciones fuera del plazo legal, estableciendo la tasa aplicable y el periodo de calculo.
Reglamenta los medios a traves de los cuales la autoridad fiscal realiza las devoluciones de saldos a favor, incluyendo el deposito bancario, los certificados especiales y los cheques nominativos.
Reglamenta las consecuencias para los contribuyentes que obtengan devoluciones de forma indebida, incluyendo la obligacion de reintegro, los accesorios aplicables y las sanciones por fraude.
Reglamenta el procedimiento general para el ejercicio de las facultades de comprobacion por parte de las autoridades fiscales, incluyendo las modalidades de revision, los derechos del contribuyente durante el procedimiento y los plazos aplicables.
Reglamenta los plazos que tienen las autoridades fiscales para ejercer sus facultades de comprobacion, incluyendo la caducidad, la suspension de plazos y los supuestos de ampliacion del plazo ordinario.
Detalla el procedimiento que deben seguir los visitadores durante la visita domiciliaria, incluyendo el levantamiento de actas, la revision de documentacion, las reglas para la toma de muestras y los requisitos de cada acta parcial y final.
Detalla el procedimiento de revision de gabinete o escritorio mediante el cual la autoridad fiscal requiere al contribuyente la presentacion de documentacion en las oficinas de la autoridad para su analisis.
Reglamenta el procedimiento de revisiones electronicas mediante las cuales el SAT ejerce sus facultades de comprobacion utilizando la informacion que obra en sus bases de datos, incluyendo CFDI, declaraciones y contabilidad electronica.
Reglamenta el derecho del contribuyente a corregir su situacion fiscal durante el ejercicio de las facultades de comprobacion, estableciendo los requisitos, plazos y efectos de la autocorreccion.
Reglamenta los supuestos y procedimiento para la determinacion presuntiva de contribuciones, que procede cuando la autoridad no puede conocer con certeza la situacion fiscal del contribuyente por irregularidades en la contabilidad.
Reglamenta la obligacion y opcion de dictaminar estados financieros por contador publico registrado, incluyendo los requisitos del dictamen, las obligaciones del dictaminador y los efectos fiscales del dictamen.
Reglamenta el procedimiento de acuerdos conclusivos que los contribuyentes pueden solicitar ante la Procuraduria de la Defensa del Contribuyente durante el ejercicio de facultades de comprobacion.
Reglamenta la obligacion de las autoridades fiscales de guardar reserva sobre la informacion fiscal de los contribuyentes, estableciendo las excepciones, las sanciones por violacion y los supuestos de publicidad.
Reglamenta las infracciones y sanciones aplicables por incumplimiento de obligaciones fiscales, incluyendo la clasificacion de infracciones, los criterios para la imposicion de multas y las circunstancias atenuantes y agravantes.
Establece los montos y porcentajes de multas aplicables cuando los contribuyentes omiten el pago total o parcial de contribuciones, incluyendo los supuestos de agravamiento y los beneficios por autocorreccion.
Establece los montos y rangos de multas aplicables por la omision en la presentacion de declaraciones, avisos y demas documentos que los contribuyentes estan obligados a presentar ante las autoridades fiscales.
Reglamenta las multas aplicables por el incumplimiento de obligaciones formales como llevar contabilidad, expedir comprobantes fiscales, presentar informacion y demas obligaciones de caracter no pecuniario.
Reglamenta los procedimientos y requisitos para solicitar la reduccion o condonacion de multas fiscales, incluyendo los porcentajes de reduccion aplicables y las condiciones que debe cumplir el contribuyente para beneficiarse.
Reglamenta las multas aplicables a terceros relacionados con el contribuyente y a funcionarios publicos que incumplan obligaciones fiscales, incluyendo instituciones de credito, notarios, corredores y servidores publicos.
Detalla el procedimiento que deben seguir las autoridades fiscales para imponer multas, incluyendo la fundamentacion, motivacion, el derecho de audiencia del infractor y los plazos para la resolucion.
Reglamenta el concepto de reincidencia en la comision de infracciones fiscales, estableciendo los criterios para su determinacion, los efectos en el monto de las multas y los periodos de referencia.
Reglamenta el procedimiento de clausura temporal de establecimientos como sancion por la comision de infracciones graves o reincidentes, incluyendo los supuestos, la duracion y el procedimiento de levantamiento.
Establece la relacion entre las infracciones administrativas y los delitos fiscales, regulando los supuestos en que una infraccion puede constituir tambien un delito y el procedimiento de denuncia ante el Ministerio Publico.
Reglamenta los distintos tipos de notificaciones fiscales, sus formalidades y los efectos juridicos de cada una, incluyendo las notificaciones personales, por buzon tributario, por estrados, por edictos y por instructivo.
Detalla el procedimiento que debe seguir el notificador para practicar la notificacion personal de actos administrativos fiscales, incluyendo los requisitos de identificacion, el citatorio previo y el levantamiento del acta.
Reglamenta el procedimiento de notificacion por estrados, que procede cuando el contribuyente ha desaparecido de su domicilio fiscal o se opone a la diligencia de notificacion personal, estableciendo los requisitos de publicacion y los plazos.
Reglamenta el procedimiento de notificacion por edictos que procede cuando se desconoce el domicilio del contribuyente o este se encuentra en el extranjero, estableciendo los requisitos de publicacion y los plazos.
Reglamenta el procedimiento de notificacion por instructivo que procede cuando no se encuentra al contribuyente ni a su representante en el domicilio fiscal despues de dejar citatorio, detallando las formalidades y efectos.
Reglamenta los efectos de los vicios e ilegalidades en las notificaciones fiscales, estableciendo los supuestos de nulidad, las consecuencias procesales y los medios de impugnacion disponibles.
Reglamenta las formas y procedimientos para garantizar el interes fiscal cuando los contribuyentes impugnan creditos fiscales, incluyendo los tipos de garantia admisibles, los requisitos para su constitucion y los plazos aplicables.
Detalla el procedimiento para determinar el monto que debe cubrir la garantia del interes fiscal, incluyendo el calculo de la contribucion principal, actualizacion, recargos causados y estimacion de accesorios futuros.
Detalla los requisitos y condiciones para constituir fianza como forma de garantia del interes fiscal, incluyendo las caracteristicas que debe reunir la poliza, la institucion afianzadora y las condiciones de renovacion.
Reglamenta el uso de carta de credito irrevocable y deposito en dinero como formas de garantia del interes fiscal, estableciendo los requisitos de la institucion emisora, los plazos de vigencia y las condiciones de disposicion.
Reglamenta el embargo en la via administrativa como forma de garantia del interes fiscal, detallando los bienes que pueden ser objeto de embargo, el procedimiento de valuacion y las reglas de custodia.
Reglamenta la constitucion de prenda sobre bienes muebles como forma de garantia del interes fiscal, incluyendo los bienes susceptibles de prenda, los requisitos de constitucion y las reglas de valuacion.
Reglamenta la constitucion de hipoteca sobre bienes inmuebles como forma de garantia del interes fiscal, incluyendo los requisitos de escrituracion, inscripcion registral y valuacion del inmueble.
Reglamenta la obligacion solidaria asumida por un tercero como forma de garantia del interes fiscal, estableciendo los requisitos de solvencia del obligado solidario y el procedimiento de aceptacion.
Reglamenta los procedimientos para ampliar o sustituir la garantia del interes fiscal cuando esta resulte insuficiente o cuando el contribuyente desee cambiar la forma de garantia ofrecida.
Reglamenta los supuestos y procedimiento para la cancelacion de la garantia del interes fiscal, incluyendo el pago del credito, la resolucion favorable en medios de defensa y la prescripcion del credito.
Reglamenta el procedimiento administrativo de ejecucion (PAE) mediante el cual las autoridades fiscales hacen efectivos los creditos fiscales que no han sido pagados ni garantizados, incluyendo el requerimiento de pago, el embargo y el remate de bienes.
Reglamenta el procedimiento del requerimiento de pago como primera etapa del procedimiento administrativo de ejecucion, detallando los requisitos formales, los plazos y los efectos del incumplimiento.
Detalla el procedimiento de embargo de bienes dentro del procedimiento administrativo de ejecucion, incluyendo los bienes susceptibles de embargo, las reglas de designacion, la intervencion de la negociacion y los bienes inembargables.
Reglamenta las reglas para el deposito y custodia de los bienes embargados en el PAE, incluyendo la designacion del depositario, sus obligaciones y la responsabilidad por dano o perdida de los bienes.
Reglamenta el procedimiento de remate de bienes embargados dentro del procedimiento administrativo de ejecucion, incluyendo las reglas de avaluo, la convocatoria, las posturas, la adjudicacion y la aplicacion del producto.
Reglamenta los casos en que los bienes embargados pueden adjudicarse directamente al fisco federal, incluyendo los supuestos de falta de postores en el remate, el procedimiento de adjudicacion y los efectos juridicos.
Reglamenta los supuestos y procedimientos para la suspension del procedimiento administrativo de ejecucion, incluyendo la constitucion de garantia, la interposicion de medios de defensa y las resoluciones judiciales.
Reglamenta el procedimiento de terceria excluyente de dominio mediante el cual un tercero reclama la propiedad de bienes embargados en el PAE, estableciendo los requisitos, plazos y efectos de la resolucion.
Reglamenta los casos y procedimientos en que los bienes embargados pueden enajenarse fuera de remate, incluyendo la venta directa, la donacion y la destruccion de bienes perecederos o de dificil conservacion.
Establece los conceptos y montos que integran los gastos de ejecucion que deben cubrirse en el procedimiento administrativo de ejecucion, incluyendo honorarios de ejecutores, gastos de publicacion y almacenaje de bienes embargados.
Reglamenta los supuestos en que los bienes embargados se consideran abandonados a favor del fisco federal, incluyendo los plazos, el procedimiento de declaratoria y el destino de los bienes abandonados.
Reglamenta el procedimiento de intervencion de negociaciones embargadas dentro del PAE, detallando las facultades del interventor, las obligaciones del contribuyente intervenido y las reglas para la administracion de la negociacion.
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