Texto Legal
Articulo 104 — Carta de Credito y Deposito en Dinero
Carta de credito irrevocable
Los contribuyentes podran garantizar el interes fiscal mediante carta de credito irrevocable expedida por institucion de credito autorizada, la cual debera:
I. Ser expedida a favor de la Tesoreria de la Federacion.
II. Cubrir el monto total del credito fiscal con sus accesorios.
III. Tener una vigencia minima de 12 meses con clausula de renovacion automatica.
IV. Ser irrevocable y pagadera a primer requerimiento de la autoridad fiscal.
Deposito en dinero
El deposito en dinero como garantia se realizara mediante:
I. Transferencia a la cuenta que senale la Tesoreria de la Federacion.
II. El monto debera cubrir la totalidad del credito fiscal con sus accesorios.
Intereses sobre el deposito
Los depositos en dinero generaran intereses a favor del contribuyente a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federacion.
Disposicion
La autoridad podra disponer del deposito o hacer efectiva la carta de credito cuando:
I. El credito fiscal quede firme y no sea pagado.
II. La garantia resulte insuficiente y no se amplie oportunamente.
Devolucion
El deposito se devolvera con sus intereses cuando el credito fiscal sea pagado, cancelado o cuando se resuelva favorablemente el medio de defensa.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La fianza como forma de garantia del interes fiscal tiene ventajas y desventajas que SDV evalua para cada cliente. Es la forma mas comun por su facilidad de obtencion, pero genera un costo financiero (prima anual) que puede ser significativo en creditos de largo plazo. La fianza debe cubrir el credito fiscal mas 12 meses de accesorios y su vigencia debe renovarse periodicamente.
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Detalla los requisitos y condiciones para constituir fianza como forma de garantia del interes fiscal, incluyendo las caracteristicas que debe reunir la poliza, la institucion afianzadora y las condiciones de renovacion.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 104 del RCFF?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 104 de la Reglamento CFF?
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