La Ley del IEPS regula el impuesto especial que grava la produccion, venta e importacion de bienes como bebidas alcoholicas, tabacos, combustibles, bebidas azucaradas y alimentos de alta densidad calorica. Conoce las tasas, exenciones, obligaciones de marbetes y precintos, y el calculo del impuesto para cada categoria de productos gravados.
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Establece que estan obligadas al pago del IEPS las personas fisicas y morales que realicen la enajenacion en territorio nacional, la importacion o la prestacion de servicios vinculados con los bienes senalados en la ley. Define el ambito de aplicacion del impuesto especial.
Establece las tasas y cuotas aplicables a cada categoria de bienes y servicios gravados por el IEPS, incluyendo bebidas alcoholicas, tabacos, combustibles, bebidas saborizadas y alimentos de alta densidad calorica. Es el articulo central para determinar la carga fiscal de cada producto.
Establece las tasas y cuotas aplicables a la enajenacion e importacion de gasolinas y diesel. Define el esquema de cuotas fijas por litro que se aplican ademas de las cuotas por combustibles fosiles del articulo 2, generando una doble carga fiscal sobre estos productos.
Regula el tratamiento fiscal aplicable a las bebidas con contenido alcoholico elaboradas de forma artesanal. Establece condiciones especificas para que los productores artesanales puedan acceder a beneficios en materia de tasas del IEPS.
Establece el regimen especial para fabricantes, productores o envasadores de bebidas alcoholicas artesanales. Define los requisitos y limites de produccion para acceder a los beneficios fiscales aplicables a productores de pequena escala.
Contiene las definiciones de los conceptos fundamentales utilizados en la LIEPS, incluyendo bebidas alcoholicas, cerveza, alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables, tabacos labrados, gasolina, diesel y otros terminos tecnicos esenciales para la aplicacion del impuesto.
Regula el derecho de los contribuyentes a acreditar el IEPS que les fue trasladado o el que pagaron en la importacion, contra el IEPS a su cargo. Establece los requisitos y limitaciones para el acreditamiento, incluyendo la obligacion de que el impuesto conste en comprobantes fiscales.
Establece la obligacion de los contribuyentes del IEPS de realizar pagos mensuales definitivos a mas tardar el dia 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Define la mecanica de calculo del pago mensual como la diferencia entre el IEPS causado y el IEPS acreditable.
Establece las obligaciones especificas de los productores, fabricantes e importadores de bienes gravados con el IEPS, incluyendo el registro de equipos de produccion, el control de volumenes producidos y las declaraciones informativas adicionales que deben presentar.
Establece la obligacion de presentar declaraciones informativas trimestrales que detallen las operaciones realizadas con bienes gravados por el IEPS. Define el contenido, formato y plazos de presentacion de estas declaraciones ante el SAT.
Regula el derecho de los contribuyentes a acreditar el IEPS que les fue trasladado en la adquisicion de bienes que posteriormente sean exportados. Establece las condiciones para solicitar la devolucion del IEPS cuando las exportaciones generen saldos a favor.
Establece las reglas para el calculo del IEPS correspondiente a cada ejercicio fiscal, incluyendo la determinacion del ajuste cuando los pagos mensuales provisionales difieran del impuesto definitivo. Complementa las disposiciones sobre pagos mensuales del articulo 5.
Establece las reglas aplicables a contribuyentes que cuentan con varios establecimientos para efectos del IEPS. Define como deben calcularse y declararse las operaciones cuando el contribuyente opera a traves de multiples sucursales, plantas o puntos de venta.
Define el momento en que se causa el IEPS en la enajenacion de bienes, estableciendo que el impuesto se causa en el momento en que se cobren las contraprestaciones. Aplica el principio de flujo de efectivo similar al utilizado en la Ley del IVA.
Establece los supuestos en que no se pagara el IEPS, incluyendo las enajenaciones entre productores del mismo tipo de bienes, las ventas de alcohol desnaturalizado para uso industrial y las enajenaciones realizadas por organismos internacionales con inmunidad fiscal.
Define la base gravable para el calculo del IEPS en la enajenacion de bienes, estableciendo que se considerara el valor de la contraprestacion pactada. Senala los conceptos que se incluyen y excluyen de la base, asi como las reglas para operaciones entre partes relacionadas.
Define los supuestos de importacion gravada por el IEPS, estableciendo que el impuesto se causa al momento de la introduccion de bienes gravados al territorio nacional. Senala las excepciones y los casos en que la importacion no causa el impuesto.
Define la base gravable para el calculo del IEPS en la importacion de bienes, estableciendo que se integra por el valor en aduana mas el impuesto general de importacion y demas contribuciones pagadas con motivo de la importacion, excepto el IVA.
Establece la mecanica de pago del IEPS al momento de la importacion de bienes gravados. Define que el impuesto se paga conjuntamente con el impuesto general de importacion mediante el pedimento aduanero, y regula los supuestos de pago diferido.
Enumera los supuestos en que la importacion de bienes gravados esta exenta del pago del IEPS, incluyendo las importaciones temporales, las franquicias de pasajeros, las muestras y muestrarios, y las importaciones realizadas por organismos internacionales.
Establece que la exportacion definitiva de bienes gravados por el IEPS se grava a la tasa del 0%, lo que permite a los exportadores acreditar el IEPS que les fue trasladado o que pagaron en la importacion y, en su caso, solicitar la devolucion del saldo a favor.
Define los servicios sujetos al pago del IEPS, incluyendo la comision, mediacion, agencia, representacion, correduria, consignacion y distribucion de bienes gravados, asi como los juegos con apuestas y sorteos. Establece las tasas aplicables a cada tipo de servicio.
Define la base gravable para el calculo del IEPS en la prestacion de servicios, estableciendo que se considerara el valor total de la contraprestacion pactada, incluyendo las cantidades adicionales que se cobren al prestatario del servicio.
Establece que el IEPS en la prestacion de servicios se causa en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones, aplicando el principio de flujo de efectivo. Define reglas especiales para servicios continuos y pagos parciales.
Establece los supuestos en que la prestacion de servicios gravados por el IEPS esta exenta del pago del impuesto. Incluye los servicios de intermediacion que se presten con motivo de exportaciones y otros supuestos especificos de exencion.
Establece las obligaciones formales que deben cumplir los contribuyentes del IEPS, incluyendo el registro de marbetes y precintos, la presentacion de declaraciones informativas, el control de inventarios, la separacion contable por producto y las obligaciones de etiquetado.
Establece las obligaciones especificas aplicables a los fabricantes, productores e importadores de tabacos labrados, incluyendo el registro de maquinaria, los codigos de seguridad, las leyendas de advertencia y las restricciones de publicidad aplicables a estos productos.
Regula las obligaciones especificas de los contribuyentes del IEPS que enajenen o importen combustibles, incluyendo las gasolinas, diesel y otros combustibles fosiles. Establece los requisitos de control volumetrico, informes y transparencia en precios.
Regula los procedimientos para la destruccion de bienes gravados por el IEPS que no sean aptos para consumo humano, asi como la destruccion de envases y marbetes. Establece los requisitos formales que deben cumplirse ante el SAT para que la destruccion tenga efectos fiscales.
Establece las facultades especificas de las autoridades fiscales para la verificacion y fiscalizacion del cumplimiento de las obligaciones del IEPS, incluyendo la realizacion de visitas domiciliarias, la verificacion de marbetes y precintos, y el aseguramiento de bienes.
Regula la distribucion de la recaudacion del IEPS entre la Federacion, las entidades federativas y los municipios. Establece los porcentajes de participacion, los fondos participables y los mecanismos de distribucion de los recursos provenientes del IEPS.
Establece las disposiciones especificas para la aplicacion del IEPS a bebidas saborizadas con azucares anadidos, incluyendo refrescos, jugos con azucar anadida, concentrados y polvos para preparar bebidas. Define la cuota por litro y la mecanica de calculo para concentrados.
Regula la aplicacion del IEPS del 8% a alimentos no basicos con densidad calorica de 275 kilocalories o mas por cada 100 gramos, incluyendo botanas, confiteria, chocolates, dulces y otros alimentos de alto contenido energetico definidos en la ley.
Establece las obligaciones formales adicionales que deben cumplir los contribuyentes que enajenen o importen bebidas saborizadas y alimentos de alta densidad calorica, incluyendo requisitos de etiquetado, informes de produccion y control de insumos azucarados.
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