Texto Legal
Articulo 7 - Momento de causacion en la enajenacion
Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenacion, ademas de lo senalado en el Codigo Fiscal de la Federacion, el faltante de materias primas o de bienes en los inventarios de los contribuyentes que no cumplan con los requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley.
Momento de causacion
El IEPS se causa en el momento en que se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Este principio de flujo de efectivo es consistente con el regimen aplicable al IVA.
Supuestos de enajenacion
Se consideran enajenacion para efectos del IEPS:
1. Venta directa: La transmision de propiedad de bienes gravados a cambio de un precio.
2. Faltantes de inventario: Cuando existan faltantes de bienes gravados en los inventarios que no se justifiquen conforme al Reglamento.
3. Donaciones: La transmision gratuita de bienes gravados, excepto las que cumplan con los requisitos de deducibilidad del ISR.
4. Dacion en pago: Cuando se transfieran bienes gravados para cubrir una obligacion.
Autoconsumo
El autoconsumo de bienes gravados por el propio contribuyente se considera enajenacion, por lo que causa IEPS. Por ejemplo, si un fabricante de bebidas alcoholicas destina parte de su produccion para consumo de sus empleados o para promociones, debe causar el IEPS correspondiente.
Contraprestaciones en especie
Cuando las contraprestaciones se paguen total o parcialmente en especie, se considerara como valor el precio de mercado de los bienes entregados, o en su defecto, el valor de avaluo.
Ejemplo practico
Un productor de vinos vende un lote en octubre pero cobra en tres parcialidades:
- Octubre: cobra $100,000 → causa IEPS sobre $100,000
- Noviembre: cobra $100,000 → causa IEPS sobre $100,000
- Diciembre: cobra $100,000 → causa IEPS sobre $100,000
El IEPS se declara y paga en cada mes conforme al monto efectivamente cobrado, no al momento de la facturacion.
Faltantes de inventario
Cuando la autoridad fiscal detecte faltantes de bienes gravados en los inventarios del contribuyente, y estos no se justifiquen con la documentacion correspondiente, se presumira que fueron enajenados y se causara el IEPS sobre el valor de los bienes faltantes.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
El principio de flujo de efectivo en el IEPS es fundamental para la planeacion de tesoreria de los contribuyentes. Al igual que en el IVA, el IEPS no se causa al facturar sino al cobrar. Esto beneficia a contribuyentes con plazos de cobro largos. Sin embargo, la presuncion de enajenacion por faltantes de inventario es una herramienta poderosa de fiscalizacion. Los productores de bebidas alcoholicas y tabacos deben mantener controles de inventario rigurosos, ya que cualquier faltante no justificado genera la obligacion de pago del IEPS. Recomendamos realizar inventarios fisicos periodicos y documentar adecuadamente las mermas y desperdicios.
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Establece que estan obligadas al pago del IEPS las personas fisicas y morales que realicen la enajenacion en territorio nacional, la importacion o la prestacion de servicios vinculados con los bienes senalados en la ley. Define el ambito de aplicacion del impuesto especial.
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Establece la obligacion de los contribuyentes del IEPS de realizar pagos mensuales definitivos a mas tardar el dia 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Define la mecanica de calculo del pago mensual como la diferencia entre el IEPS causado y el IEPS acreditable.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 7 del LIEPS?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 7 de la Ley del IEPS?
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