Texto Legal
Articulo 1 - Sujetos del impuesto
Estan obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas fisicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
Actos gravados
- I. La enajenacion en territorio nacional o, en su caso, la exportacion de los bienes senalados en esta Ley.
- II. La importacion de los bienes senalados en esta Ley.
- III. La prestacion de los servicios senalados en esta Ley.
Naturaleza del impuesto
El IEPS es un impuesto indirecto que grava la produccion, venta e importacion de bienes y servicios especificos. A diferencia del IVA, que es un impuesto general al consumo, el IEPS se aplica unicamente a ciertos productos que el legislador considera merecedores de una carga fiscal adicional, ya sea por razones de salud publica (tabaco, alcohol, bebidas azucaradas), medioambientales (combustibles) o recaudatorias.
Mecanica del impuesto
El IEPS se causa en el momento de la enajenacion, importacion o prestacion de servicios. El contribuyente debe trasladar el impuesto al adquirente, excepto en los casos expresamente senalados. La base del impuesto es el valor de la contraprestacion pactada, sin incluir el propio IEPS ni el IVA.
Bienes y servicios gravados
Los principales bienes y servicios sujetos al IEPS incluyen:
| Categoria | Ejemplos |
|---|---|
| Bebidas alcoholicas | Cerveza, vinos, licores, destilados |
| Tabacos labrados | Cigarros, puros, tabaco para pipa |
| Combustibles | Gasolinas, diesel, combustibles fosiles |
| Bebidas saborizadas | Refrescos, jugos con azucar anadida |
| Alimentos caloricos | Botanas, confiteria, chocolates |
| Plaguicidas | Segun nivel de toxicidad |
| Juegos y sorteos | Loterias, rifas, apuestas |
Traslado del impuesto
El contribuyente trasladara el impuesto en forma expresa y por separado a las personas que adquieran los bienes o reciban los servicios. No obstante, tratandose de la enajenacion de bebidas alcoholicas, cerveza, tabacos labrados y bebidas saborizadas en comercios al menudeo, el IEPS no se trasladara en forma expresa y por separado.
Ejemplo practico
Una empresa cervecera que vende un lote de cervezas a un distribuidor mayorista debera calcular el IEPS sobre el valor de la venta y trasladarlo en la factura. El distribuidor, a su vez, causara IEPS al vender al siguiente eslabon de la cadena, pudiendo acreditar el IEPS que le fue trasladado por la cervecera, siempre que cumpla los requisitos del articulo 4 de esta Ley.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
El IEPS tiene una naturaleza dual: recaudatoria y extrafiscal. El componente extrafiscal busca desincentivar el consumo de productos daninos para la salud o el medio ambiente. En la practica, el impuesto se traslada al consumidor final a traves de la cadena de comercializacion. Es fundamental identificar correctamente si un producto esta gravado y la tasa aplicable, ya que las tasas varian significativamente segun la categoria del bien. Los contribuyentes que enajenen estos productos deben llevar contabilidad separada por tipo de bien.
Herramientas Relacionadas
Recursos Relacionados
Artículos Relacionados
Art. 2. Tasas del impuesto por categoria de bienes y servicios
Establece las tasas y cuotas aplicables a cada categoria de bienes y servicios gravados por el IEPS, incluyendo bebidas alcoholicas, tabacos, combustibles, bebidas saborizadas y alimentos de alta densidad calorica. Es el articulo central para determinar la carga fiscal de cada producto.
Art. 3. Definiciones legales del IEPS
Contiene las definiciones de los conceptos fundamentales utilizados en la LIEPS, incluyendo bebidas alcoholicas, cerveza, alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables, tabacos labrados, gasolina, diesel y otros terminos tecnicos esenciales para la aplicacion del impuesto.
Art. 4. Acreditamiento del IEPS
Regula el derecho de los contribuyentes a acreditar el IEPS que les fue trasladado o el que pagaron en la importacion, contra el IEPS a su cargo. Establece los requisitos y limitaciones para el acreditamiento, incluyendo la obligacion de que el impuesto conste en comprobantes fiscales.
Art. 7. Momento de causacion en enajenacion
Define el momento en que se causa el IEPS en la enajenacion de bienes, estableciendo que el impuesto se causa en el momento en que se cobren las contraprestaciones. Aplica el principio de flujo de efectivo similar al utilizado en la Ley del IVA.
Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 1 del LIEPS?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 1 de la Ley del IEPS?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 1 LIEPS?
¿Necesitas asesoría sobre el Art. 1 del LIEPS?
Nuestros especialistas pueden analizar cómo aplica esta disposición a tu situación particular.
Consulta Sin Costo