Texto Legal
Articulo 15 - Prestacion de servicios gravados
Estan gravados por el IEPS los siguientes servicios:
I. Comision, mediacion y servicios relacionados
Los servicios de comision, mediacion, agencia, representacion, correduria, consignacion y distribucion relacionados con la enajenacion de bienes gravados por esta Ley. La tasa aplicable sera la que corresponda al bien de que se trate conforme al articulo 2 de esta Ley.
II. Juegos con apuestas y sorteos
La realizacion de juegos con apuestas y sorteos, independientemente del nombre con que se les designe, que requieran permiso de conformidad con lo dispuesto en la Ley Federal de Juegos y Sorteos y su Reglamento. Se aplica una tasa del 30% al valor de las apuestas o participaciones.
Alcance de los servicios de intermediacion
Los servicios de intermediacion gravados incluyen:
1. Comisionistas: Quienes actuan por cuenta del propietario de bienes gravados, facilitando su enajenacion a cambio de una comision.
2. Distribuidores: Las empresas que se encargan de la distribucion fisica y comercializacion de bienes gravados.
3. Agentes: Quienes representan a productores o importadores de bienes gravados ante terceros.
4. Corredores: Intermediarios que facilitan operaciones de compraventa de bienes gravados.
Exclusion de servicios
No se consideran servicios gravados para efectos del IEPS:
- Los servicios profesionales independientes no relacionados con la enajenacion de bienes gravados
- Los servicios de transporte de bienes gravados (solo se grava la intermediacion en la enajenacion)
- Los servicios financieros, aun cuando se relacionen con operaciones de bienes gravados
Momento de causacion en servicios
El IEPS en la prestacion de servicios se causa en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones, aplicando el mismo principio de flujo de efectivo que rige para la enajenacion de bienes.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Los servicios gravados con IEPS incluyen telecomunicaciones, juegos y sorteos, y ciertos servicios financieros. En SDV Asesores de Negocio analizamos la actividad de cada cliente para determinar si presta servicios sujetos al IEPS, pues la omision en el pago puede generar creditos fiscales significativos.
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Art. 1. Sujetos del impuesto y actos gravados
Establece que estan obligadas al pago del IEPS las personas fisicas y morales que realicen la enajenacion en territorio nacional, la importacion o la prestacion de servicios vinculados con los bienes senalados en la ley. Define el ambito de aplicacion del impuesto especial.
Art. 2. Tasas del impuesto por categoria de bienes y servicios
Establece las tasas y cuotas aplicables a cada categoria de bienes y servicios gravados por el IEPS, incluyendo bebidas alcoholicas, tabacos, combustibles, bebidas saborizadas y alimentos de alta densidad calorica. Es el articulo central para determinar la carga fiscal de cada producto.
Art. 16. Base del impuesto en prestacion de servicios
Define la base gravable para el calculo del IEPS en la prestacion de servicios, estableciendo que se considerara el valor total de la contraprestacion pactada, incluyendo las cantidades adicionales que se cobren al prestatario del servicio.
Art. 18. Exenciones en prestacion de servicios
Establece los supuestos en que la prestacion de servicios gravados por el IEPS esta exenta del pago del impuesto. Incluye los servicios de intermediacion que se presten con motivo de exportaciones y otros supuestos especificos de exencion.
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Art. 14. Exportacion de bienes gravados a tasa 0%
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Art. 16. Base del impuesto en prestacion de servicios
Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 15 del LIEPS?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 15 de la Ley del IEPS?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 15 LIEPS?
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