Texto Legal
Articulo 24 - Participaciones
Las entidades federativas que se encuentren adheridas al Sistema Nacional de Coordinacion Fiscal participaran de la recaudacion del IEPS conforme a lo dispuesto en la Ley de Coordinacion Fiscal.
Fondos participables del IEPS
La recaudacion del IEPS se distribuye a traves de los siguientes mecanismos:
1. Fondo General de Participaciones: Las entidades federativas reciben el 20% de la recaudacion federal participable, que incluye una porcion del IEPS.
2. Participaciones especificas de gasolinas y diesel: El 100% de la recaudacion del IEPS a gasolinas y diesel del articulo 2-A, fraccion II, se distribuye entre las entidades federativas.
3. Fondo de Compensacion: Se distribuye entre las entidades con menor recaudacion per capita.
Distribucion del IEPS a gasolinas y diesel
El IEPS a gasolinas y diesel tiene un componente federal y un componente estatal:
| Componente | Distribucion |
|---|---|
| Cuota federal (articulo 2-A, fraccion I) | Recaudacion federal participable |
| Cuota estatal (articulo 2-A, fraccion II) | 100% a la entidad donde se realice la enajenacion |
Participaciones del IEPS a tabacos
Las entidades federativas participan en la recaudacion del IEPS a tabacos labrados conforme a los coeficientes de distribucion que determine la Secretaria de Hacienda.
Fiscalizacion coordinada
Las entidades federativas, a traves de los convenios de colaboracion administrativa, pueden:
- Verificar el cumplimiento de obligaciones del IEPS en su territorio
- Realizar auditorias a contribuyentes del IEPS
- Aplicar multas y sanciones por incumplimiento
- Participar en la recaudacion del IEPS derivada de sus actos de fiscalizacion
Importancia para las finanzas locales
Las participaciones del IEPS representan una fuente significativa de ingresos para las entidades federativas. El IEPS a gasolinas y diesel es particularmente relevante porque su distribucion tiene un componente territorial: las entidades con mayor consumo de combustibles reciben una proporcion mayor de las participaciones.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Las participaciones a entidades federativas derivadas del IEPS incentivan la fiscalizacion local. En SDV Asesores de Negocio senalamos que los estados pueden verificar el correcto entero del IEPS en su territorio, lo cual puede generar revisiones adicionales para los contribuyentes del impuesto.
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Art. 1. Sujetos del impuesto y actos gravados
Establece que estan obligadas al pago del IEPS las personas fisicas y morales que realicen la enajenacion en territorio nacional, la importacion o la prestacion de servicios vinculados con los bienes senalados en la ley. Define el ambito de aplicacion del impuesto especial.
Art. 2. Tasas del impuesto por categoria de bienes y servicios
Establece las tasas y cuotas aplicables a cada categoria de bienes y servicios gravados por el IEPS, incluyendo bebidas alcoholicas, tabacos, combustibles, bebidas saborizadas y alimentos de alta densidad calorica. Es el articulo central para determinar la carga fiscal de cada producto.
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Establece las tasas y cuotas aplicables a la enajenacion e importacion de gasolinas y diesel. Define el esquema de cuotas fijas por litro que se aplican ademas de las cuotas por combustibles fosiles del articulo 2, generando una doble carga fiscal sobre estos productos.
Art. 23. Facultades de las autoridades fiscales
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 24 del LIEPS?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 24 de la Ley del IEPS?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 24 LIEPS?
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