Texto Legal
Articulo 13 - Derechos Durante Auditorias Fiscales
Durante el desarrollo de las visitas domiciliarias, los contribuyentes tendran los siguientes derechos:
I. Derecho a que la visita se realice en el lugar senalado en la orden.
II. Derecho a que los visitadores se identifiquen y exhiban la orden de visita.
III. Derecho a que la visita se desarrolle conforme a los plazos y formas que establecen las leyes fiscales.
IV. Derecho a no ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles y posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de autoridad competente que funde y motive la causa legal del procedimiento.
V. Derecho a formular observaciones a los visitadores durante el desarrollo de la visita.
Reglas de la visita domiciliaria
1. Lugar: Debe practicarse en el domicilio fiscal indicado en la orden
2. Horario: En horas habiles (7:30 a 18:00 horas)
3. Identificacion: Los visitadores deben identificarse plenamente
4. Orden de visita: Debe exhibirse al contribuyente o a su representante
5. Testigos: El contribuyente tiene derecho a designar dos testigos
6. Actas: Cada actuacion debe hacerse constar en actas circunstanciadas
Plazos maximos de las auditorias
| Tipo de contribuyente | Plazo maximo | Prorroga |
|---|---|---|
| Contribuyentes en general | 12 meses | Hasta 6 meses adicionales |
| Contribuyentes del sistema financiero | 18 meses | Hasta 6 meses adicionales |
| Contribuyentes con partes relacionadas en el extranjero | 18 meses | Hasta 6 meses adicionales |
| Revision electronica | 6 meses | Sin prorroga |
Derechos al cierre de la auditoria
- Derecho a recibir la ultima acta parcial con las observaciones de la autoridad
- Plazo de 20 dias habiles para desvirtuar observaciones
- Derecho a presentar documentacion y argumentos
- Derecho a la correccion fiscal voluntaria antes del acta final
Vicios frecuentes en auditorias
- Exceder el plazo maximo de la auditoria
- No levantar actas circunstanciadas de cada actuacion
- Solicitar documentos fuera del objeto de la orden de visita
- No otorgar el plazo para desvirtuar observaciones
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Las auditorias fiscales son el momento mas critico para cualquier contribuyente. En SDV Asesores acompanamos a nuestros clientes durante todo el proceso, verificando que la autoridad respete cada uno de estos derechos. Los vicios mas comunes que hemos detectado son: exceder el plazo de 12 meses, no otorgar los 20 dias para desvirtuar observaciones de la ultima acta parcial, y solicitar informacion fuera del objeto de la orden de visita. Cada uno de estos vicios puede dar lugar a la nulidad de la determinacion fiscal resultante.
Artículos Relacionados
Art. 12. Derechos al inicio de facultades de comprobacion
Regula los derechos del contribuyente al inicio de las facultades de comprobacion: ser informado de sus derechos, conocer la naturaleza y alcance de la revision, y recibir copia de la orden de visita.
Art. 14. Correccion fiscal voluntaria
Regula el derecho del contribuyente a corregir su situacion fiscal durante el ejercicio de las facultades de comprobacion, presentando declaraciones complementarias para regularizar su situacion.
Art. 15. Comunicacion de la correccion a la autoridad
Establece la obligacion del contribuyente de comunicar a la autoridad revisora la correccion de su situacion fiscal y los efectos que dicha comunicacion produce en el procedimiento de fiscalizacion.
Art. 16. Conclusion anticipada de la revision por correccion
Regula la conclusion anticipada de las visitas domiciliarias y revisiones de gabinete cuando el contribuyente corrige totalmente su situacion fiscal durante el procedimiento de comprobacion.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 13 del LFDC?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 13 de la Derechos del Contribuyente?
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