Texto Legal
Articulo 12 - Derechos al Inicio de Facultades de Comprobacion
Cuando las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobacion, deberan informar a los contribuyentes, con el primer acto que implique el inicio de esas facultades, cuales son sus derechos y cuales son sus obligaciones en el curso de tales actuaciones y que pueden contar con el apoyo de la Procuraduria de la Defensa del Contribuyente.
Informacion que debe proporcionar la autoridad
Al inicio de la auditoria, la autoridad debe entregar al contribuyente un documento que contenga:
1. Derechos del contribuyente durante la auditoria
2. Obligaciones del contribuyente durante el procedimiento
3. Informacion sobre PRODECON: Datos de contacto y servicios
4. Plazo de la auditoria: Duracion maxima conforme al CFF
5. Tipo de revision: Visita domiciliaria, gabinete o electronica
Tipos de facultades de comprobacion
| Tipo | Fundamento CFF | Duracion maxima |
|---|---|---|
| Visita domiciliaria | Art. 44-46 | 12 meses (regla general) |
| Revision de gabinete | Art. 48 | 12 meses |
| Revision electronica | Art. 53-B | 6 meses |
| Revision de dictamen | Art. 52-A | Variable |
Consecuencias de la omision
Si la autoridad no informa al contribuyente sobre sus derechos al inicio de la auditoria:
- El acto puede ser impugnable por vicios de forma
- Constituye una violacion a los derechos del contribuyente
- Procede queja ante PRODECON
- Puede servir como argumento de nulidad en juicio contencioso
Derecho a PRODECON
El contribuyente debe saber que puede:
- Solicitar asesoria gratuita de PRODECON durante toda la auditoria
- Pedir que un representante de PRODECON acompane las diligencias
- Presentar quejas por violaciones a sus derechos
- Solicitar mediacion entre el contribuyente y la autoridad fiscal
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
En SDV Asesores verificamos como primer paso que la autoridad haya cumplido con la obligacion de informar al contribuyente sobre sus derechos al inicio de la auditoria. La omision de este requisito puede ser utilizada como argumento de defensa. Ademas, siempre recomendamos a nuestros clientes contactar a PRODECON desde el primer dia de la auditoria, ya que esta institucion puede ser un aliado valioso durante todo el procedimiento. Es fundamental que el contribuyente solicite y conserve copia de la carta de derechos que la autoridad esta obligada a entregar.
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Art. 26. PRODECON como defensor del contribuyente
Establece el papel de la Procuraduria de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) como organismo autonomo encargado de proteger, defender y asesorar a los contribuyentes frente a las autoridades fiscales.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 12 del LFDC?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 12 de la Derechos del Contribuyente?
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