Texto Legal
Articulo 11 - Presuncion de Buena Fe del Contribuyente
Los contribuyentes tienen derecho a ser considerados como personas que actuan de buena fe.
La presuncion de buena fe implica que las autoridades fiscales no pueden presumir que el contribuyente busca evadir el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, salvo que existan elementos objetivos y verificables que demuestren lo contrario.
Alcance de la presuncion de buena fe
1. Se presume que las declaraciones son correctas: La autoridad no puede asumir que contienen errores o falsedades
2. Se presume que las deducciones son legitimas: Hasta que la autoridad demuestre lo contrario
3. Se presume que los actos juridicos son reales: Los contratos y operaciones se presumen autenticos
4. Se presume que el contribuyente actuo conforme a derecho: La carga de la prueba corresponde a la autoridad
Carga de la prueba
La presuncion de buena fe implica que:
- La autoridad fiscal tiene la carga de demostrar que el contribuyente actuo de mala fe
- No basta con sospechas o indicios vagos, se requieren elementos objetivos
- El contribuyente no esta obligado a demostrar su inocencia
- La presuncion solo se destruye mediante pruebas claras y contundentes
Excepciones y limites
La presuncion de buena fe cede cuando:
- Existen discrepancias fiscales evidentes entre ingresos y erogaciones
- Se detectan operaciones simuladas o inexistentes
- El contribuyente esta incluido en las listas del articulo 69-B del CFF
- Hay sentencia penal firme por delitos fiscales
- Se demuestra la emision o uso de comprobantes que amparan operaciones inexistentes
Importancia constitucional
Esta presuncion se vincula con:
- El principio de inocencia (articulo 20 constitucional)
- El principio pro persona (articulo 1 constitucional)
- La seguridad juridica (articulo 14 constitucional)
- La legalidad tributaria (articulo 31, fraccion IV constitucional)
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La presuncion de buena fe es quizas el derecho mas importante de la LFDC en la practica litigiosa. En SDV Asesores la invocamos sistematicamente en las auditorias y en los medios de defensa. Cuando el SAT rechaza deducciones o acredita creditos fiscales, le recordamos que la carga de la prueba le corresponde a la autoridad, no al contribuyente. Sin embargo, es importante notar que esta presuncion ha sido debilitada en la practica por las reformas al articulo 69-B del CFF sobre operaciones simuladas. Aun asi, sigue siendo una defensa fundamental que debe hacerse valer desde el inicio de cualquier procedimiento de fiscalizacion.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 11 del LFDC?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 11 de la Derechos del Contribuyente?
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