Texto Legal
Criterio 14/CFF/N - Restriccion y cancelacion de sellos digitales
Interpretacion normativa
Los articulos 17-H y 17-H Bis del Codigo Fiscal de la Federacion establecen las causales por las cuales la autoridad puede dejar sin efectos o restringir temporalmente los Certificados de Sello Digital (CSD) de los contribuyentes. El SAT interpreta que estas medidas buscan combatir la facturacion apocrifo y garantizar que solo emitan CFDI los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones fiscales.
Fundamento legal
- Articulo 17-H del Codigo Fiscal de la Federacion (cancelacion de CSD)
- Articulo 17-H Bis del CFF (restriccion temporal de CSD)
- Regla 2.2.4 de la Resolucion Miscelanea Fiscal 2026
Causales de restriccion temporal
La restriccion temporal procede cuando el contribuyente: (1) omita la presentacion de tres o mas declaraciones periodicas consecutivas o seis no consecutivas; (2) durante el procedimiento administrativo de ejecucion no sea localizado en su domicilio fiscal o desaparezca; (3) en el ejercicio de facultades de comprobacion, no sea localizado o desaparezca; (4) se detecte que los comprobantes emitidos amparan operaciones inexistentes; o (5) se detecte que el contribuyente transmitio indebidamente perdidas fiscales.
Procedimiento de aclaracion
El contribuyente cuyo CSD fue restringido temporalmente tiene un plazo de 40 dias habiles para presentar la solicitud de aclaracion a traves del Portal del SAT, aportando las pruebas y argumentos que desvirtuen la causal de restriccion. La autoridad debe resolver en un plazo maximo de diez dias habiles. Si no resuelve en plazo, opera la afirmativa ficta y se restablece el CSD.
Impacto operativo
La restriccion del CSD impide al contribuyente emitir CFDI, lo que paraliza sus operaciones comerciales al no poder facturar. Esta medida tiene un impacto economico inmediato y significativo, por lo que el SAT la utiliza como herramienta coercitiva para el cumplimiento de obligaciones.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: La restriccion de sellos digitales es la medida mas utilizada por el SAT para presionar el cumplimiento. Para prevenirla, es fundamental mantener al corriente las declaraciones mensuales y anuales, estar localizable en el domicilio fiscal y no tener inconsistencias en los CFDI emitidos. Si se sufre una restriccion, es critico actuar dentro del plazo de 40 dias con una solicitud bien fundamentada.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 14/CFF/N del CN SAT?
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