Texto Legal
Criterio 11/CFF/N - Requisitos de CFDI para deducciones y acreditamiento
Interpretacion normativa
El articulo 29-A del Codigo Fiscal de la Federacion establece los requisitos que deben contener los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI). El SAT interpreta que el incumplimiento de cualquiera de estos requisitos puede dar lugar al rechazo de la deduccion o del acreditamiento del IVA trasladado, salvo que el defecto sea de forma y no afecte la sustancia de la operacion.
Fundamento legal
- Articulo 29-A del Codigo Fiscal de la Federacion
- Articulo 27, fraccion III de la Ley del ISR (requisitos de deducciones)
- Articulo 5, fraccion II de la Ley del IVA (requisitos para acreditamiento)
- Regla 2.7.1.29 de la Resolucion Miscelanea Fiscal 2026
Requisitos esenciales
Los requisitos que el SAT considera esenciales e insubsanables son: la clave del RFC del emisor y del receptor, la descripcion del bien o servicio, el valor unitario, el importe total, el metodo y forma de pago, el regimen fiscal del emisor, el uso del CFDI, y el desglose de impuestos trasladados y retenidos. Los errores en la clave de producto o servicio del catalogo del SAT son subsanables mediante carta de correccion cuando el contribuyente demuestre la naturaleza real de la operacion.
Verificacion de CFDI
El SAT recomienda a los contribuyentes verificar en el portal del SAT que los CFDI recibidos sean autenticos y se encuentren vigentes (no cancelados). La herramienta de verificacion de CFDI permite consultar por folio fiscal, RFC del emisor y monto total. Los CFDI cancelados no son deducibles ni generan derecho a acreditamiento del IVA.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: La revision de CFDI recibidos debe ser un proceso sistematico en toda empresa. Recomendamos verificar mensualmente que cada comprobante contenga los datos correctos de RFC, regimen fiscal, uso de CFDI y desglose de impuestos. Asimismo, es indispensable consultar en el portal del SAT que los CFDI no hayan sido cancelados, ya que un comprobante cancelado pierde todo efecto fiscal para deducciones y acreditamiento.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 11/CFF/N del CN SAT?
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