Texto Legal
Articulo 28 — Utilidad Fiscal del Ejercicio
La utilidad fiscal del ejercicio de las personas morales se determinara como sigue:
I. Procedimiento
Se obtendra disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables las deducciones autorizadas y la PTU pagada en el ejercicio.
II. Resultado fiscal
El resultado fiscal se obtendra disminuyendo de la utilidad fiscal las perdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar.
III. Perdida fiscal
Cuando las deducciones excedan a los ingresos acumulables se obtendra una perdida fiscal, la cual podra amortizarse contra las utilidades de los diez ejercicios siguientes.
IV. Impuesto del ejercicio
El impuesto del ejercicio se calculara aplicando al resultado fiscal la tasa del 30% prevista en la Ley.
V. Pagos provisionales acreditables
Contra el impuesto del ejercicio se acreditaran los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio, asi como las retenciones que le hubieren efectuado al contribuyente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La determinacion correcta de la utilidad fiscal del ejercicio es la base del calculo del ISR anual de personas morales. SDV Asesores recomienda conciliar periodicamente el resultado contable con el fiscal para identificar oportunamente diferencias temporales y permanentes. Un error en la utilidad fiscal impacta directamente en el ISR a pagar y en la CUFIN del ejercicio.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 28 del RLISR?
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