Texto Legal
Articulo 9 - Derecho a Formular Consultas
Sin perjuicio de lo establecido en el Codigo Fiscal de la Federacion, los contribuyentes podran formular a las autoridades fiscales consultas sobre el tratamiento fiscal aplicable a situaciones reales y concretas. Las autoridades fiscales deberan contestar por escrito las consultas asi formuladas en un plazo maximo de tres meses.
Requisitos de la consulta
Para que la consulta sea procedente, debe cumplir con los siguientes requisitos:
1. Situacion real y concreta: No se admiten consultas hipoteticas o abstractas
2. Escrito libre: Debe presentarse por escrito cumpliendo los requisitos del articulo 18 del CFF
3. Identificacion del consultante: Nombre, RFC y domicilio fiscal
4. Descripcion clara: Exposicion detallada de los hechos y circunstancias
5. Criterio del contribuyente: Es recomendable incluir la interpretacion que el contribuyente hace de la norma
Plazo de respuesta
- La autoridad tiene un plazo maximo de 3 meses para contestar
- Si no responde en el plazo, se configura la negativa ficta
- La negativa ficta puede impugnarse mediante recurso de revocacion o juicio contencioso
Efectos de la respuesta
- La respuesta a la consulta vincula a la autoridad que la emitio
- Si la autoridad cambia de criterio, debe notificarlo al contribuyente
- La respuesta favorable no puede retroactivamente modificar situaciones ya consumadas
- Los criterios generales se publican en la pagina del SAT
Diferencia entre consulta y solicitud de autorizacion
| Aspecto | Consulta | Autorizacion |
|---|---|---|
| Objeto | Conocer tratamiento fiscal | Obtener permiso para actuar |
| Obligatoriedad | Facultativa | En algunos casos obligatoria |
| Efectos | Informativo-vinculante | Permisivo |
| Recurso si es negativa | Recurso de revocacion o juicio | Recurso de revocacion o juicio |
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
Desde SDV Asesores utilizamos la consulta fiscal como herramienta preventiva para reducir riesgos en operaciones complejas. Antes de realizar una reestructura corporativa, una fusion, o una operacion con implicaciones fiscales relevantes, presentamos consultas al SAT para obtener certeza juridica. La clave esta en plantear la consulta sobre situaciones reales y concretas con todos los elementos necesarios. Si la autoridad no contesta en 3 meses, la negativa ficta nos permite acudir al TFJA para obtener una resolucion.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 9 del LFDC?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 9 de la Derechos del Contribuyente?
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