Texto Legal
Criterio 1/IEPS/N - IEPS en bebidas alcoholicas
Interpretacion normativa
Los articulos 2, fraccion I, inciso A) y 3, fracciones I a III de la Ley del IEPS regulan el gravamen a la enajenacion de bebidas con contenido alcoholico y cerveza. El SAT interpreta que el impuesto se causa al momento de la enajenacion en territorio nacional o en la importacion, y que la obligacion de adherir marbetes o precintos es complementaria e independiente del pago del impuesto.
Fundamento legal
- Articulo 2, fraccion I, inciso A) de la Ley del IEPS
- Articulos 19, fracciones IV y V de la Ley del IEPS (marbetes y precintos)
- Reglas 5.2.1 a 5.2.24 de la Resolucion Miscelanea Fiscal 2026
Tasas aplicables
Las tasas del IEPS varian segun el contenido alcoholico: (1) Bebidas con contenido alcoholico de hasta 14 grados G.L.: 26.5%. (2) Bebidas con contenido alcoholico de mas de 14 y hasta 20 grados G.L.: 30%. (3) Bebidas con contenido alcoholico de mas de 20 grados G.L.: 53%. (4) Cerveza y bebidas refrescantes con contenido alcoholico: 26.5%.
Marbetes y precintos
Los productores, envasadores e importadores de bebidas alcoholicas estan obligados a adherir marbetes a los envases con capacidad menor a 5 litros y precintos a los de mayor capacidad. Los marbetes se solicitan al SAT y su costo se acredita contra el IEPS a cargo. La falta de marbete en un envase constituye una infraccion grave y genera la presuncion de que el producto no pago impuestos.
Base del impuesto
La base para el calculo del IEPS es el valor de la enajenacion o, en su caso, el valor en aduana mas el impuesto general de importacion. No se consideran parte de la base los descuentos, bonificaciones o devoluciones documentadas. El IEPS se traslada de forma expresa y por separado en el CFDI al adquirente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: La industria de bebidas alcoholicas tiene un regimen fiscal complejo con obligaciones adicionales como marbetes, precintos, reportes de produccion y destruccion de inventarios. Recomendamos llevar un control estricto de inventarios por tipo de bebida y contenido alcoholico, asi como solicitar los marbetes con suficiente anticipacion pues la falta de marbetes puede paralizar la operacion.
Artículos Relacionados
Art. 2/IEPS/N. IEPS en tabacos labrados - Cuota fija y tasa ad valorem
El SAT precisa el sistema de doble gravamen del IEPS aplicable a los tabacos labrados: una cuota fija por cigarrillo y una tasa ad valorem sobre el precio de enajenacion, asi como las obligaciones de etiquetado y codificacion.
Art. 3/IEPS/N. IEPS en combustibles automotrices - Cuotas y estimulos
El SAT establece el tratamiento del IEPS aplicable a los combustibles automotrices (gasolinas y diesel), incluyendo las cuotas fijas, el estimulo fiscal complementario y la mecanica de calculo.
Anterior
Art. 12/IVA/N. IVA en importacion de bienes y servicios
Siguiente
Art. 2/IEPS/N. IEPS en tabacos labrados - Cuota fija y tasa ad valorem
Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 1/IEPS/N del CN SAT?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 1/IEPS/N de la Criterios Normativos SAT?
¿Necesitas asesoría sobre el Art. 1/IEPS/N del CN SAT?
Nuestros especialistas pueden analizar cómo aplica esta disposición a tu situación particular.
Consulta Sin Costo