Texto Legal
Artículo 5-A — Razón de Negocios y Recaracterización de Actos
Los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y que generen un beneficio fiscal directo o indirecto, tendrán los efectos fiscales que correspondan a los que se habrían realizado para la obtención del beneficio económico razonablemente esperado por el contribuyente.
Razón de negocios
Se considera que existe razón de negocios cuando el beneficio económico cuantificable, presente o futuro, sea mayor al beneficio fiscal. En caso contrario, la autoridad fiscal podrá recaracterizar los actos jurídicos o considerar que carecen de efectos fiscales.
Presunción y carga de la prueba
La autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en contrario, que una serie de actos jurídicos carece de razón de negocios cuando el beneficio fiscal obtenido sea mayor que el beneficio económico. Corresponde al contribuyente acreditar la existencia de la razón de negocios.
Beneficio fiscal
Se considera beneficio fiscal cualquier reducción, eliminación o diferimiento temporal de una contribución, incluyendo los alcanzados a través de deducciones, exenciones, no sujeciones, no reconocimiento de una ganancia o ingreso acumulable, ajustes o ausencia de ajustes que modifiquen la base imponible, el acreditamiento de contribuciones, la recaracterización de un pago o actividad, un cambio de régimen fiscal, entre otros.
Efectos en la determinación
La recaracterización a que se refiere este artículo únicamente tendrá efectos fiscales. La autoridad fiscal deberá fundar y motivar la recaracterización de los actos jurídicos, señalando cuáles fueron los actos que se recaracterizaron y los efectos fiscales que se le atribuyen.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: La clausula antielusiva del articulo 5-A es una de las herramientas mas poderosas del SAT. Toda planeacion fiscal debe documentar claramente la razon de negocios economica que justifique cada operacion. Si el beneficio fiscal es mayor que el beneficio economico, la autoridad puede recaracterizar la operacion, por lo que es indispensable contar con soporte documental robusto.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 5-A del CFF?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 5-A de la Código Fiscal?
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