Texto Legal
Tratado Mexico - Italia
Datos Generales
- Fecha de firma: 8 de julio de 1991
- Fecha en vigor: 1 de enero de 1995
- Publicacion en DOF: 29 de diciembre de 1995
- Modelo base: OCDE
- Ambito de aplicacion: ISR en Mexico; Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF), Imposta sul reddito delle societa (IRES) e Imposta regionale sulle attivita produttive (IRAP) en Italia
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Establecimiento Permanente (Articulo 5)
- Lugar fijo de negocios: Definicion estandar OCDE
- Obras de construccion: EP si exceden 12 meses
- EP de servicios: No contiene clausula especifica de PE de servicios
- EP de agente: Agente dependiente con poder habitual
- Excepciones: Actividades auxiliares o preparatorias
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Tasas de Retencion (Articulos 10, 11 y 12)
| Concepto | Tasa general | Tasa preferente | Condiciones |
|---|---|---|---|
| Dividendos | 15% | — | Tasa unica del 15% sin tasa preferencial para participaciones significativas |
| Intereses | 15% | 10% | 10% para intereses pagados a bancos e instituciones financieras; 15% demas casos |
| Regalias | 15% | — | Tasa unica para todas las regalias |
Nota importante: Este es el unico tratado importante de Mexico en Europa que no ofrece una tasa reducida de dividendos para participaciones significativas. La tasa del 15% aplica independientemente del porcentaje de participacion.
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Ganancias de Capital (Articulo 13)
- Inmuebles: Gravables en el Estado de situacion
- Bienes muebles de EP: Gravables en el Estado del EP
- Acciones: Las ganancias por enajenacion de acciones de una sociedad residente de un Estado pueden gravarse en ese Estado si el enajenante poseia al menos 25% del capital en los 12 meses anteriores
- Demas bienes: Solo en el Estado de residencia
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Metodos para Eliminar la Doble Imposicion (Articulo 22)
- Mexico: Credito fiscal por impuestos italianos
- Italia: Credito fiscal por ISR mexicano, con la limitacion de que no exceda la proporcion del impuesto italiano correspondiente a la renta de fuente mexicana
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Clausula de Beneficiario Efectivo
- Requisito para la aplicacion de la tasa reducida del 10% en intereses
- Constancia de residencia fiscal emitida por la Agenzia delle Entrate de Italia o el SAT de Mexico
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Intercambio de Informacion (Articulo 25)
- Intercambio de informacion conforme al estandar OCDE
- Italia es activa en intercambio de informacion y ha firmado acuerdos FATCA e implementado CRS
- Cooperacion bilateral en materia de fiscalizacion de precios de transferencia
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
El tratado Mexico-Italia es el menos favorable de los principales tratados europeos de Mexico en terminos de tasas de retencion. Desde SDV Asesores observamos: (1) La ausencia de una tasa preferencial en dividendos (15% plano) es una desventaja significativa para holdings italianas; para inversiones sustanciales, puede ser mas eficiente canalizar la inversion a traves de un pais con mejor tratado (Espana, Alemania o Paises Bajos) siempre que exista sustancia y proposito de negocios genuino; (2) La tasa del 15% en regalias es la mas alta de los tratados europeos — esto impacta a empresas italianas de moda, diseno y manufactura que licencian marcas a Mexico; (3) Las empresas italianas de manufactura en Mexico (particularmente en los sectores automotriz de componentes, textil y alimentario) deben evaluar si la tributacion sin tratado seria similar o peor; (4) Este tratado se beneficiaria enormemente de una renegociacion, pero no hay indicios de que esto ocurra a corto plazo. Para optimizar, evaluar alternativas de estructura que cumplan con sustancia economica y proposito de negocios.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo Mexico-Italy del CDI?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo Mexico-Italy de la Tratados Doble Tributacion?
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