Texto Legal
Articulo 6 - Creditos fiscales
Cobro de creditos fiscales
El Servicio de Administracion Tributaria (SAT) y las demas autoridades fiscales federales realizaran el cobro de los creditos fiscales aplicando el procedimiento administrativo de ejecucion conforme al Codigo Fiscal de la Federacion.
Compensacion de saldos a favor
Para el ejercicio fiscal 2026, la compensacion de saldos a favor se sujetara a las siguientes reglas:
1. Compensacion universal restringida: Desde 2019, la compensacion universal fue eliminada. Los contribuyentes solo pueden compensar saldos a favor contra el mismo impuesto. Por ejemplo, un saldo a favor de IVA solo se puede compensar contra IVA a cargo, y un saldo a favor de ISR solo contra ISR a cargo.
2. Solicitud de devolucion: Cuando no sea posible la compensacion, el contribuyente podra solicitar la devolucion del saldo a favor conforme a los articulos 22 y 22-A del CFF.
3. Acreditamiento de IVA: El IVA a favor se sigue acreditando contra el IVA a cargo en declaraciones subsecuentes, o bien se solicita en devolucion.
Cancelacion de creditos fiscales
La autoridad fiscal podra cancelar creditos fiscales en cuentas publicas, por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios, conforme a las reglas que emita la SHCP.
Creditos fiscales de dificil recuperacion
Se consideran de dificil recuperacion los creditos fiscales que:
- Tienen una antiguedad superior a los periodos que establezca la SHCP
- El deudor se encuentre en concurso mercantil
- No sea localizable el deudor ni existan bienes embargables
- El costo de recuperacion exceda el monto del credito
Plazos de prescripcion
Los creditos fiscales se extinguen por prescripcion en el termino de cinco anos conforme al articulo 146 del CFF. Este plazo se interrumpe con cada gestion de cobro notificada al deudor.
Multas y accesorios
Los creditos fiscales incluyen la suerte principal, actualizaciones, recargos, multas y gastos de ejecucion. El orden de aplicacion de los pagos sera: gastos de ejecucion, recargos, multas, indemnizacion por cheques devueltos y finalmente la suerte principal actualizada.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La restriccion de la compensacion universal sigue vigente en 2026. Esto afecta significativamente a los contribuyentes con saldos a favor de un impuesto y adeudos de otro, ya que no pueden cruzarlos. La estrategia recomendada es mantener un flujo de efectivo adecuado para cumplir con cada obligacion de forma independiente y tramitar oportunamente las devoluciones de saldos a favor. Los creditos fiscales son ejecutables por el SAT sin necesidad de acudir a tribunales, lo que los convierte en obligaciones de atencion prioritaria.
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Art. 5. Tasa de recargos por prorroga para el pago de creditos fiscales
Fija las tasas de recargos aplicables durante 2026 por prorroga en el pago de creditos fiscales. Establece la tasa mensual de recargos por mora y las tasas reducidas para pagos a plazos autorizados conforme al Codigo Fiscal de la Federacion.
Art. 7. Concentracion de ingresos en la Tesoreria de la Federacion
Establece la obligacion de que todos los ingresos federales se concentren en la Tesoreria de la Federacion (TESOFE), salvo las excepciones expresamente autorizadas. Regula el manejo de los recursos del erario federal y la prohibicion de fondos o fideicomisos no autorizados.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 6 del LIF 2026?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 6 de la Ley de Ingresos 2026?
¿Qué herramientas de cálculo se relacionan con el Art. 6 LIF 2026?
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