Texto Legal
1a./J. 41/2022 - Retencion de IVA en Subcontratacion: Alcance Post-Reforma 2021
Rubro
VALOR AGREGADO. RETENCION DEL IMPUESTO EN SERVICIOS ESPECIALIZADOS O DE EJECUCION DE OBRAS ESPECIALIZADAS CONFORME AL ARTICULO 1-A, FRACCION IV, DE LA LEY DE LA MATERIA, POSTERIOR A LA REFORMA DE 23 DE ABRIL DE 2021.
Texto
Con motivo de la reforma publicada en el Diario Oficial de la Federacion el 23 de abril de 2021, se prohibio la subcontratacion de personal, permitiendose unicamente la contratacion de servicios especializados o la ejecucion de obras especializadas que no formen parte del objeto social ni de la actividad economica preponderante del contratante. El articulo 1-A, fraccion IV, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado fue modificado para establecer la obligacion de retener el impuesto que se traslade por la prestacion de servicios especializados o la ejecucion de obras especializadas. La retencion procede cuando el contratante recibe servicios en los que se ponga personal a disposicion del cliente, en las instalaciones de este o fuera de ellas, y el contratista debe contar con el registro ante la Secretaria del Trabajo y Prevision Social. El monto de la retencion es el 6% del valor de la contraprestacion efectivamente pagada, y el retenedor debe enterarla junto con sus demas obligaciones fiscales mensuales.
Tribunal
Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacion.
Epoca
Undecima Epoca. Registro digital: 2024567. Publicada en el Semanario Judicial de la Federacion, Libro 16, agosto de 2022.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: Tras la reforma de outsourcing, la retencion del 6% de IVA aplica a servicios especializados donde se pone personal a disposicion del contratante. Es critico verificar que el prestador del servicio cuente con registro vigente ante la STPS (REPSE). Si el prestador no tiene registro, la deduccion del gasto y el acreditamiento del IVA se ponen en riesgo. Recomendamos solicitar y validar trimestralmente el REPSE de todos los prestadores de servicios especializados.
Anterior
Art. 2a./J. 83/2019. IVA en importacion de servicios: base gravable
Siguiente
Art. 2a./J. 109/2020. Devolucion de saldo a favor de IVA: requisitos y plazos
Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 1a./J. 41/2022 del JURIS?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 1a./J. 41/2022 de la Jurisprudencias y Tesis?
¿Necesitas asesoría sobre el Art. 1a./J. 41/2022 del JURIS?
Nuestros especialistas pueden analizar cómo aplica esta disposición a tu situación particular.
Consulta Sin Costo