Texto Legal
Criterio 8/ISR/N - Deduccion de inversiones en activo fijo
Interpretacion normativa
Los articulos 31 al 38 de la Ley del ISR regulan la deduccion de inversiones en activos fijos. El SAT interpreta que la deduccion se calcula aplicando los porcentajes maximos autorizados al monto original de la inversion actualizado, y que la deduccion es un derecho que se ejerce de manera anual, no pudiendo deducirse en un solo ejercicio el total de la inversion (salvo en los supuestos de deduccion inmediata).
Fundamento legal
- Articulos 31 al 38 de la Ley del ISR
- Articulo 209 del Reglamento de la Ley del ISR
- Regla 3.3.2.1 de la Resolucion Miscelanea Fiscal 2026
Porcentajes maximos de deduccion
Los porcentajes maximos anuales varian segun el tipo de activo: edificios y construcciones 5%, mobiliario y equipo de oficina 10%, automoviles 25%, computadoras 30%, maquinaria para actividades industriales segun el tipo (entre 5% y 35%), equipo de comunicaciones 10%, entre otros especificados en los articulos 33, 34 y 35 de la LISR.
Inicio y termino de la deduccion
La deduccion de inversiones se inicia a partir del ejercicio en que se comience la utilizacion del bien. Si se adquiere en el transcurso del ejercicio, la deduccion se calcula proporcionalmente al numero de meses completos en que se utilizo el bien. La deduccion termina cuando el bien se enajena, queda fuera de servicio o se deduce totalmente su monto original.
Monto original de la inversion
El monto original de la inversion comprende el precio del bien mas los impuestos efectivamente pagados (excepto IVA), los derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportacion, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales. Se actualiza mensualmente aplicando el factor de actualizacion del INPC.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: La deduccion de inversiones es un area donde los errores de calculo son frecuentes, especialmente en la determinacion del monto original de la inversion y su actualizacion mensual. Recomendamos llevar un registro detallado de activos fijos con fecha de adquisicion, inicio de uso, porcentaje aplicable y monto original actualizado. Para adquisiciones significativas, conviene evaluar si la deduccion inmediata esta disponible, ya que puede generar un beneficio fiscal acelerado.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 8/ISR/N del CN SAT?
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