Texto Legal
Criterio 5/IEPS/N - IEPS en alimentos de alta densidad calorica
Interpretacion normativa
El articulo 2, fraccion I, inciso J) de la Ley del IEPS establece una tasa del 8% a la enajenacion e importacion de alimentos no basicos listados en la ley, con una densidad calorica de 275 kilocalorias o mayor por cada 100 gramos. El SAT interpreta que el calculo de la densidad calorica debe hacerse conforme a la informacion nutricional del producto y las normas oficiales mexicanas aplicables.
Fundamento legal
- Articulo 2, fraccion I, inciso J) de la Ley del IEPS
- Articulo 3, fraccion XXVII de la Ley del IEPS
- NOM-051-SCFI/SSA1-2010 (etiquetado de alimentos)
Productos gravados
Los alimentos no basicos sujetos al IEPS cuando excedan 275 kcal/100g son: (1) Botanas (papas fritas, tostadas, chicharrones, palomitas). (2) Productos de confiteria (dulces, chocolates, mazapanes). (3) Chocolate y derivados del cacao. (4) Flanes y pudines. (5) Dulces de frutas y hortalizas. (6) Cremas de cacahuate y avellanas. (7) Dulces de leche. (8) Alimentos preparados a base de cereales. (9) Helados, nieves y paletas.
Calculo de la densidad calorica
La densidad calorica se calcula dividiendo las kilocalorias totales del producto entre su peso en gramos (por cada 100 gramos). Se utiliza la informacion nutricional declarada en la etiqueta conforme a las NOM aplicables. Si un producto de los listados tiene menos de 275 kcal/100g, no causa el IEPS.
Traslado e impacto en precio
El IEPS del 8% se traslada expresamente al adquirente en el CFDI. Para el consumidor final, este impuesto se refleja en el precio de venta. Los comercios minoristas que enajenan estos productos al publico en general incluyen el IEPS en su precio de lista sin desglosarlo en el ticket de compra.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: La determinacion de si un alimento esta sujeto al IEPS del 8% depende de dos factores: que sea un alimento no basico de los listados en la ley y que exceda las 275 kilocalorias por cada 100 gramos. Los fabricantes deben asegurarse de que la informacion nutricional en la etiqueta sea precisa conforme a la NOM-051, ya que el SAT puede verificar la densidad calorica declarada. Reformular productos para reducir calorias por debajo del umbral es una estrategia legitima para evitar el gravamen.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 5/IEPS/N del CN SAT?
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