Texto Legal
Criterio 14/ISR/N - Ingresos por plataformas digitales
Interpretacion normativa
Los articulos 113-A al 113-D de la Ley del ISR regulan el regimen de plataformas tecnologicas. El SAT interpreta que las plataformas digitales de intermediacion entre terceros que ofrecen servicios de transporte terrestre, entrega de alimentos, hospedaje y enajenacion de bienes estan obligadas a retener el ISR a las personas fisicas que obtienen ingresos a traves de ellas.
Fundamento legal
- Articulos 113-A a 113-D de la Ley del ISR
- Reglas 12.2.1 a 12.2.8 de la Resolucion Miscelanea Fiscal 2026
- Articulo 18-B de la Ley del IVA (IVA en servicios digitales)
Tasas de retencion
Las tasas de retencion de ISR varian segun el tipo de actividad: servicios de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos de 2.1% a 12%, hospedaje de 2% a 15%, enajenacion de bienes de 0.4% a 5.4%, y prestacion de servicios de 1% a 12%. Las tasas se aplican sobre los ingresos brutos sin deduccion alguna.
Opcion de pago definitivo
Las personas fisicas con ingresos a traves de plataformas digitales que no excedan de 300,000 pesos anuales pueden optar porque las retenciones efectuadas por la plataforma se consideren como pago definitivo del ISR, sin obligacion de presentar declaracion anual por estos ingresos. Esta opcion se ejerce mediante aviso al SAT y se pierde si se excede el limite de ingresos.
Obligaciones de la plataforma
Las plataformas digitales deben: retener y enterar mensualmente el ISR, proporcionar CFDI de las retenciones a las personas fisicas, publicar el precio de los bienes y servicios incluyendo IVA, y proporcionar al SAT informacion mensual de las operaciones realizadas con cada persona fisica.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: El regimen de plataformas digitales ha simplificado el cumplimiento fiscal para conductores, repartidores y anfitriones de hospedaje, pero es importante evaluar si la opcion de pago definitivo conviene cuando los ingresos son bajos. Para quienes superan los 300,000 pesos anuales, las retenciones son a cuenta del impuesto anual y deben acumularse con otros ingresos. Recomendamos llevar un registro detallado de ingresos por plataforma y verificar que las retenciones reportadas coincidan.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 14/ISR/N del CN SAT?
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