Texto Legal
Criterio 1/CFF/N - Domicilio fiscal de personas fisicas
Interpretacion normativa
De conformidad con el articulo 10, fraccion I del Codigo Fiscal de la Federacion, el domicilio fiscal de las personas fisicas que realizan actividades empresariales es el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. Solo cuando no cuenten con un local, se considerara su casa habitacion. Para quienes prestan servicios personales independientes, sera el local que utilicen como base fija, y en su defecto, su casa habitacion.
Fundamento legal
- Articulo 10, fracciones I y II del Codigo Fiscal de la Federacion
- Articulo 27 del CFF (obligaciones del Registro Federal de Contribuyentes)
- Regla 2.4.6 de la Resolucion Miscelanea Fiscal 2026
Aplicacion practica
El SAT establece que la determinacion del domicilio fiscal no es optativa para el contribuyente. Cuando una persona fisica tiene un local donde realiza sus actividades empresariales, ese local es necesariamente su domicilio fiscal, sin que pueda elegir su casa habitacion como domicilio. Esta interpretacion busca facilitar la localizacion del contribuyente y el ejercicio de las facultades de comprobacion.
Implicaciones
La autoridad puede verificar en cualquier momento que el domicilio declarado en el RFC corresponda al lugar donde efectivamente se realizan las actividades. Si se detecta que el contribuyente declaro un domicilio distinto al principal asiento de sus negocios, puede actualizarse la infraccion prevista en el articulo 79, fraccion I del CFF, con multa de $4,480 a $13,430 pesos. Ademas, la notificacion realizada en el domicilio fiscal registrado se considera legalmente valida aunque el contribuyente haya cambiado de ubicacion sin dar aviso.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: Es fundamental mantener actualizado el domicilio fiscal ante el RFC. Muchos contribuyentes personas fisicas con actividad empresarial registran su casa habitacion por comodidad, pero si cuentan con un local u oficina, deben registrar este como domicilio fiscal. La omision puede invalidar recursos administrativos si se alega falta de notificacion, pues el SAT notificara validamente en el domicilio registrado.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 1/CFF/N del CN SAT?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 1/CFF/N de la Criterios Normativos SAT?
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