Artículo 96. Defraudación fiscal

Artículo 96 — Defraudación Fiscal

El artículo 96 tipifica el delito de defraudación fiscal, piedra angular del derecho penal tributario mexicano, y establece las sanciones aplicables en función de la cuantía del perjuicio al fisco.

Tipo Penal

Comete el delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Este delito requiere dolo específico: la intención deliberada de evadir el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Penas según Monto Defraudado

Las penas de prisión se gradúan conforme al monto de lo defraudado:

- Tres meses a dos años de prisión, cuando el monto no exceda de ciertos umbrales actualizados
- Dos a cinco años de prisión, cuando el monto exceda los límites del rango anterior pero no rebase el siguiente umbral
- Tres a nueve años de prisión, cuando el monto de lo defraudado sea superior al umbral máximo

Elementos del Tipo

Para la configuración del delito se requiere: (a) uso de engaños o aprovechamiento de errores, (b) omisión total o parcial del pago de contribuciones u obtención de un beneficio indebido, (c) perjuicio al fisco federal, y (d) dolo del agente. La ausencia de cualquiera de estos elementos impide la integración del tipo penal.

Importancia

La defraudación fiscal es el delito tributario por excelencia y constituye la base sobre la cual se construyen las modalidades calificadas y equiparables. Su correcta tipificación y persecución son esenciales para la recaudación tributaria y la equidad del sistema fiscal.