Texto Legal
Artículo 77 — Determinación del Monto Defraudado
Para los efectos de la determinación de las contribuciones omitidas, las autoridades fiscales considerarán como monto de lo defraudado la cantidad que resulte de aplicar las siguientes reglas:
I. Contribuciones omitidas
Se considerará como monto de lo defraudado el total de las contribuciones omitidas antes de aplicar cualquier beneficio o estímulo fiscal. Cuando existan contribuciones retenidas o recaudadas no enteradas, éstas se considerarán como parte del monto defraudado.
II. Beneficios indebidos
Cuando se obtengan devoluciones, acreditamientos o compensaciones indebidas, el monto de lo defraudado será el total del beneficio obtenido, incluyendo la actualización y los accesorios que se hubieren generado.
III. Pérdidas fiscales improcedentes
Si la infracción consistió en declarar pérdidas fiscales en exceso, el monto defraudado será la cantidad que resulte de aplicar la tasa del impuesto sobre la renta corporativo a la diferencia entre la pérdida declarada y la que realmente corresponda.
IV. Acumulación de montos
Cuando se trate de varias contribuciones omitidas en un mismo ejercicio fiscal, los montos se acumularán para efectos de determinar si se alcanzan los umbrales establecidos para la calificación del delito de defraudación fiscal.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: El monto defraudado se calcula sumando todas las contribuciones omitidas, incluyendo retenciones no enteradas, devoluciones indebidas y perdidas fiscales improcedentes. Si se acumulan multiples omisiones en un ejercicio, los montos se suman para determinar si se configura el delito de defraudacion fiscal. Es critico llevar un control riguroso para evitar alcanzar estos umbrales.
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Art. 78. Beneficio indebido derivado de defraudación fiscal
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 77 del CFF?
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