Texto Legal
Articulo 23 — Compensacion de Contribuciones
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracion podran optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que esten obligadas a pagar por adeudo propio o por retencion a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importacion, los administre la misma autoridad y no tengan destino especifico.
Requisitos
Para que proceda la compensacion, es necesario que las cantidades a favor del contribuyente se hayan determinado en una declaracion presentada ante las autoridades fiscales y que no haya prescrito la obligacion de devolverlas.
Aviso de compensacion
Los contribuyentes que realicen la compensacion deberan presentar el aviso de compensacion dentro de los cinco dias siguientes a aquel en que la misma se haya efectuado, acompanado de la documentacion que al efecto se senale en las reglas de caracter general.
Compensacion universal (restriccion vigente)
A partir de 2019, la compensacion quedo limitada a saldos a favor contra cantidades a cargo del mismo impuesto, eliminando la posibilidad de compensacion universal que permitia compensar entre distintos impuestos.
Contribuciones retenidas
Las cantidades que se tengan a favor contra las que se este obligado a pagar por retencion a terceros pueden compensarse, siempre que se cumplan los requisitos senalados en este articulo.
Improcedencia
La compensacion no procedera cuando las cantidades deriven de impuestos que se causen con motivo de importacion, o cuando tengan un destino especifico conforme a las leyes fiscales.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: Desde 2019, la eliminacion de la compensacion universal limito significativamente esta herramienta de flujo de efectivo. Ahora solo se permite compensar saldos a favor contra adeudos del mismo impuesto (ISR contra ISR, IVA contra IVA). Para saldos a favor de impuestos diferentes, la unica opcion es solicitar la devolucion. Es fundamental llevar un control preciso de los saldos a favor y su vigencia de cinco anos.
Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 23 del CFF?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 23 de la Código Fiscal?
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