Texto Legal
Artículo 199 — Características de los Esquemas Reportables
Un esquema será reportable cuando contenga cualquiera de las siguientes características:
Principales características
1. Evitar el intercambio de información fiscal entre México y otros países.
2. Transmitir pérdidas fiscales pendientes de disminuir a personas distintas de quienes las generaron.
3. Obtener beneficios fiscales a través de la recaracterización de un ingreso.
4. Consistir en una serie de pagos interconectados entre partes relacionadas que generen deducciones o exenciones.
5. Involucrar operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero que tengan un régimen fiscal preferente.
6. Involucrar reorganizaciones y reestructuras empresariales.
7. Realizar operaciones que generen o aprovechen diferencias en el tratamiento fiscal de un mismo ingreso o transacción.
8. Utilizar figuras jurídicas extranjeras transparentes para efectos fiscales.
9. Evitar la aplicación del artículo 4-B de la Ley del ISR (entidades extranjeras transparentes).
10. Involucrar operaciones cuyos registros contables y fiscales presenten diferencias mayores al 20%.
11. Generar pagos entre partes relacionadas con beneficios de convenios para evitar la doble tributación.
12. Involucrar operaciones con mecanismos híbridos definidos en la LISR.
13. Evitar la identificación del beneficiario efectivo de ingresos o activos.
14. Utilizar mecanismos para eludir la aplicación del capítulo de precios de transferencia.
La presencia de cualquiera de estas características genera la obligación de revelar el esquema, independientemente de que el beneficio fiscal sea el propósito principal del esquema o un efecto secundario.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: Las 14 caracteristicas incluyen operaciones con partes relacionadas, transmision de perdidas, pagos a regimenes preferentes, reorganizaciones empresariales y mecanismos para evitar intercambio de informacion. Basta una sola caracteristica para generar la obligacion de revelar. Las empresas con operaciones internacionales o reestructuras corporativas deben evaluar especialmente si sus operaciones son reportables.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 199 del CFF?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 199 de la Código Fiscal?
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