Texto Legal
Artículo 115 — Responsabilidad Penal de Terceros en Delitos Fiscales
Este artículo amplía el ámbito de responsabilidad penal a terceros que, sin ser contribuyentes directos, participan o facilitan la comisión de delitos fiscales.
Terceros Responsables
Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión a:
- Quienes asesoren, aconsejen o presten servicios para omitir total o parcialmente el pago de contribuciones
- Los contadores, abogados o cualquier profesionista que elaboren esquemas, planes o documentación encaminada a la evasión fiscal
- Quienes faciliten datos falsos o documentos apócrifos para la obtención de devoluciones indebidas de contribuciones
- Los terceros que auxilien al contribuyente después de cometido el delito, ocultando bienes o información
Profesionistas
La responsabilidad penal de profesionistas como contadores públicos y abogados fiscalistas constituye un mecanismo disuasorio relevante. Estos profesionales tienen un papel crucial en la planeación fiscal y, cuando cruzan la línea hacia la evasión, incurren en responsabilidad penal.
Elementos del Tipo
Para la configuración del delito se requiere dolo: el tercero debe actuar con conocimiento de que sus servicios están encaminados a la comisión de un delito fiscal. La mera asesoría fiscal legítima, incluso cuando resulte en estrategias de optimización o planeación fiscal, no constituye delito.
Relación con Otros Artículos
Esta disposición complementa el artículo 95 sobre participación delictiva, especificando las formas en que los terceros pueden incurrir en responsabilidad por delitos fiscales ajenos.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: Contadores, abogados y cualquier profesionista que asesore o elabore esquemas para evadir contribuciones enfrentan penas de 3 meses a 6 anos. La linea entre planeacion fiscal legitima y evasion es critica: la planeacion optimiza dentro de la ley, pero disenar mecanismos para omitir contribuciones constituye delito cuando se actua con dolo.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 115 del CFF?
¿Cuál es la importancia práctica del Artículo 115 de la Código Fiscal?
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