Texto Legal
Articulo 6 — Acreditamiento del ISR Pagado en el Extranjero
Para los efectos del articulo 5 de la Ley, los residentes en Mexico podran acreditar el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero conforme a lo siguiente:
I. Requisitos del acreditamiento
El impuesto pagado en el extranjero sera acreditable siempre que:
- Se trate de un impuesto sobre la renta de naturaleza analoga al ISR mexicano
- El impuesto haya sido efectivamente pagado en el extranjero
- Se cuente con la documentacion comprobatoria correspondiente
II. Limite de acreditamiento
El acreditamiento no podra exceder de la cantidad que resulte de aplicar la tasa efectiva del ISR mexicano a los ingresos de fuente extranjera. El limite se calculara por cada pais o jurisdiccion.
III. Impuestos no acreditables
No sera acreditable el impuesto pagado en el extranjero cuando:
- Se trate de un impuesto que haya sido restituido o compensado al contribuyente
- El ingreso de fuente extranjera este exento del ISR en Mexico
- El pago derive de un regimen fiscal preferente
IV. Documentacion comprobatoria
Los contribuyentes deberan conservar la declaracion presentada en el extranjero, el comprobante de pago del impuesto y, en su caso, la constancia de retencion emitida por el pagador del ingreso.
V. Ejercicio de aplicacion
El acreditamiento se efectuara en la declaracion del ejercicio en que se acumule el ingreso de fuente extranjera y se pague el impuesto correspondiente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
El acreditamiento del ISR pagado en el extranjero es un mecanismo critico para evitar la doble tributacion internacional. SDV Asesores enfatiza que el limite por pais obliga a llevar un control detallado por jurisdiccion. La falta de documentacion comprobatoria del impuesto pagado en el extranjero es una de las causas mas comunes de rechazo del acreditamiento en revisiones fiscales.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 6 del RLISR?
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