¿Cómo se calcula el ISR por dividendos en México?

El ISR por dividendos se calcula mediante piramidación: se multiplica el dividendo por el factor 1.4286 para obtener el ingreso acumulable. A este ingreso se le aplica la tarifa del Art. 152 LISR en la declaración anual. Si los dividendos provienen de CUFIN, se acredita el ISR corporativo del 30% ya pagado por la empresa. Adicionalmente, hay un ISR del 10% sobre dividendos distribuidos (Art. 140 LISR).

¿Qué es la CUFIN y cómo afecta los dividendos?

La CUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta) registra las utilidades de la empresa que ya pagaron ISR corporativo del 30%. Si los dividendos provienen de CUFIN, el accionista puede acreditar ese 30% contra su ISR personal, reduciendo significativamente la carga fiscal. Si no provienen de CUFIN, la empresa debe pagar un ISR adicional del 30% piramidado antes de la distribución.

¿Qué es el ISR adicional del 10% sobre dividendos?

Desde 2014, los accionistas personas físicas deben pagar un ISR adicional del 10% sobre los dividendos distribuidos por personas morales (Art. 140 LISR). Este impuesto es definitivo, lo retiene la empresa al momento de pagar el dividendo y aplica tanto a dividendos de CUFIN como a los que no provienen de CUFIN. Solo aplica a utilidades generadas a partir de 2014.

¿Qué es el factor de piramidación 1.4286?

El factor 1.4286 (equivalente a 1 / 0.70) se usa para determinar el ingreso acumulable del accionista al recibir dividendos. Representa el dividendo más el ISR corporativo del 30% que ya pagó la empresa. Por ejemplo, un dividendo de $100,000 x 1.4286 = $142,860 de ingreso acumulable. Este mecanismo evita la doble tributación al permitir acreditar el ISR corporativo.

¿Qué es la piramidación de dividendos?

La piramidación es el mecanismo del Art. 140 LISR mediante el cual la persona física que recibe dividendos debe acumularlos a sus demás ingresos, pero multiplicándolos por el factor de 1.4286. Esto 'piramida' el dividendo para incluir el ISR que ya pagó la empresa (30%), permitiendo que la persona física calcule su ISR sobre la utilidad bruta antes de impuestos corporativos.

La CUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta) es el registro contable que llevan las personas morales con las utilidades que ya pagaron ISR corporativo. Cuando los dividendos provienen de CUFIN, el ISR corporativo ya fue pagado y la persona física puede acreditarlo. Si NO provienen de CUFIN, la empresa debe pagar un ISR adicional del 30% sobre el monto piramidado.

¿Qué es el ISR adicional del 10%?

Desde 2014, el Art. 140 LISR establece un ISR adicional del 10% sobre los dividendos distribuidos, que la persona moral debe retener al momento del pago. Este impuesto es definitivo (no se acredita) y aplica tanto para dividendos CUFIN como no CUFIN, sobre utilidades generadas a partir de 2014.

¿Cómo funciona el acreditamiento del ISR corporativo?

La persona física que recibe dividendos puede acreditar (restar) el ISR que la empresa ya pagó por esas utilidades. El acreditamiento se calcula como: dividendo x factor 1.4286 x 30%. Este crédito se aplica contra el ISR personal determinado en la declaración anual. Si el crédito es mayor que el ISR personal, NO genera saldo a favor.

¿Qué es la piramidación de dividendos?

La piramidación es el mecanismo del Art. 140 LISR mediante el cual la persona física que recibe dividendos debe acumularlos a sus demás ingresos, pero multiplicándolos por el factor de 1.4286. Esto 'piramida' el dividendo para incluir el ISR que ya pagó la empresa (30%), permitiendo que la persona física calcule su ISR sobre la utilidad bruta antes de impuestos corporativos.

La CUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta) es el registro contable que llevan las personas morales con las utilidades que ya pagaron ISR corporativo. Cuando los dividendos provienen de CUFIN, el ISR corporativo ya fue pagado y la persona física puede acreditarlo. Si NO provienen de CUFIN, la empresa debe pagar un ISR adicional del 30% sobre el monto piramidado.

¿Qué es el ISR adicional del 10%?

Desde 2014, el Art. 140 LISR establece un ISR adicional del 10% sobre los dividendos distribuidos, que la persona moral debe retener al momento del pago. Este impuesto es definitivo (no se acredita) y aplica tanto para dividendos CUFIN como no CUFIN, sobre utilidades generadas a partir de 2014.

¿Cómo funciona el acreditamiento del ISR corporativo?

La persona física que recibe dividendos puede acreditar (restar) el ISR que la empresa ya pagó por esas utilidades. El acreditamiento se calcula como: dividendo x factor 1.4286 x 30%. Este crédito se aplica contra el ISR personal determinado en la declaración anual. Si el crédito es mayor que el ISR personal, NO genera saldo a favor.

Art. 140 LISR — Tablas 2026

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¿El dividendo proviene de CUFIN?

Los dividendos se acumulan a la declaración anual de la persona física multiplicándolos por el factor de piramidación de 1.4286. El ISR corporativo pagado por la empresa se puede acreditar cuando los dividendos provienen de CUFIN.

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