Texto Legal
Articulo 284 — Aplicacion de tratados para evitar doble tributacion
Para los efectos de el articulo 4 de la Ley, se observaran las siguientes disposiciones:
I. Fuente de riqueza
Para los efectos de la tributacion de residentes en el extranjero, se regulan las disposiciones relativas a aplicacion de tratados para evitar doble tributacion cuando la fuente de riqueza se ubique en Mexico.
II. Tasa de retencion
La retencion del impuesto se efectuara aplicando la tasa prevista en la Ley sobre el ingreso bruto, sin deduccion alguna salvo disposicion expresa.
III. Tratados internacionales
Cuando exista un tratado para evitar la doble tributacion, se aplicara la tasa preferencial prevista en el tratado, previa acreditacion de la residencia fiscal.
IV. Pago definitivo
La retencion tendra el caracter de pago definitivo del impuesto para el residente en el extranjero.
V. Obligaciones del retenedor
El retenedor debera efectuar la retencion, enterarla al SAT y presentar la declaracion informativa correspondiente.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
La aplicacion de tratados para evitar doble tributacion requiere cumplir con requisitos formales y sustantivos que la autoridad fiscal verifica rigurosamente. SDV Asesores senala que el beneficiario debe ser residente del otro Estado contratante y ser el beneficiario efectivo de los ingresos. La aplicacion indebida de tratados es una de las areas de mayor enfoque en las auditorias del SAT.
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Preguntas Frecuentes
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