Texto Legal
2a./J. 64/2022 - Retenciones por Honorarios: Obligaciones del Retenedor
Rubro
RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGOS DE HONORARIOS. OBLIGACIONES DEL RETENEDOR Y EFECTOS FISCALES DEL INCUMPLIMIENTO.
Texto
Conforme a los articulos 106 y 116 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las personas morales que efectuen pagos por concepto de honorarios profesionales a personas fisicas estan obligadas a retener como pago provisional el 10% del monto pagado, sin deduccion alguna. Esta obligacion de retencion es autonoma de la obligacion fiscal del prestador de servicios profesionales, de manera que el retenedor responde directamente ante el fisco por el impuesto retenido o que debio retener. El incumplimiento de la obligacion de retencion genera responsabilidad solidaria del retenedor en terminos del articulo 26, fraccion I, del Codigo Fiscal de la Federacion, independientemente de las sanciones pecuniarias aplicables. El retenedor debe expedir el comprobante fiscal que ampare la retencion efectuada y proporcionar al prestador de servicios la constancia de retenciones, la cual servira a este ultimo para acreditar el impuesto retenido en su declaracion anual.
Tribunal
Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacion.
Epoca
Undecima Epoca. Registro digital: 2025678. Publicada en el Semanario Judicial de la Federacion, Libro 17, septiembre de 2022.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: La retencion del 10% sobre honorarios es una obligacion ineludible para las personas morales. El error mas comun es no retener cuando se paga a personas fisicas que emiten CFDI por honorarios, asumiendo que el profesionista hara su propio pago provisional. El SAT cruza la informacion de los CFDI con las retenciones declaradas, por lo que las omisiones son facilmente detectables. Recomendamos automatizar el calculo de retenciones en el sistema contable.
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Preguntas Frecuentes
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