Texto Legal
2a./J. 103/2019 - Deduccion de Automoviles: Limite y Alcance del Monto Deducible
Rubro
RENTA. EL LIMITE DE DEDUCCION PREVISTO PARA AUTOMOVILES EN EL ARTICULO 36, FRACCION II, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA RESULTA APLICABLE TANTO A LA ADQUISICION COMO AL ARRENDAMIENTO DEL VEHICULO.
Texto
El articulo 36, fraccion II, de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece un monto maximo deducible para inversiones en automoviles. Dicho limite tiene como proposito evitar que los contribuyentes deduzcan cantidades excesivas por concepto de vehiculos cuyo valor supera lo que razonablemente se considera necesario para las actividades empresariales. El tope deducible aplica tanto a la adquisicion directa del automovil como a las rentas pagadas por su arrendamiento, en los terminos del articulo 28, fraccion XIII, de la propia ley. La limitante no vulnera el principio de proporcionalidad tributaria, pues responde a la logica de que las deducciones deben guardar relacion con gastos estrictamente indispensables, y un vehiculo de lujo que exceda el monto legalmente establecido no puede considerarse como tal para efectos fiscales.
Tribunal
Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacion.
Epoca
Decima Epoca. Registro digital: 2020567. Publicada en el Semanario Judicial de la Federacion, Libro 71, octubre de 2019.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV Asesores: Los limites de deduccion de automoviles se actualizan periodicamente. Al cierre de 2025, el monto maximo deducible para automoviles es de $175,000. Para arrendamiento, el limite diario es proporcional a ese monto. Recomendamos a nuestros clientes evaluar el esquema de renting operativo cuando el costo del vehiculo exceda significativamente el tope deducible, ya que los gastos de mantenimiento, seguros y combustible son deducibles de forma independiente.
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Preguntas Frecuentes
¿Qué establece el Artículo 2a./J. 103/2019 del JURIS?
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