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Anexo 28 - Esquemas reportables
Contenido
El Anexo 28 desarrolla las disposiciones del Titulo Sexto del CFF (articulos 197 a 202) relativas a la obligacion de revelar esquemas reportables, tanto generalizados como personalizados.
Tipos de esquemas reportables
| Tipo | Descripcion | Plazo de revelacion |
|---|---|---|
| Generalizado | Disenado para comercializarse a multiples contribuyentes | Dentro de los 30 dias siguientes a su puesta a disposicion |
| Personalizado | Disenado para un contribuyente especifico | Antes de que genere el primer beneficio fiscal |
Caracteristicas que detonan la obligacion (articulo 199 CFF)
1. Evitar el intercambio de informacion (CRS/FATCA)
2. Involucrar residentes en REFIPRES
3. Eludir el ISR sobre establecimientos permanentes
4. Transmitir perdidas fiscales
5. Generar deducciones sin flujo de efectivo
6. Evitar la aplicacion del articulo 69-B (EFOS)
7. Involucrar operaciones entre partes relacionadas con ajustes de precios
8. Reestructuraciones corporativas sin razon de negocios
9. Mecanismos hibridos (deduccion en Mexico, no acumulacion en el extranjero)
10. Arbitraje de tratados
11. Cualquier esquema que genere un beneficio fiscal con falta de razon de negocios
Obligados a revelar
- Primario: El asesor fiscal que disenia, organiza o implementa el esquema.
- Secundario: El contribuyente, cuando el asesor no revele o cuando el contribuyente implemente el esquema por si mismo.
Sanciones
- Asesor que no revela: $15,000,000 a $20,000,000 por esquema.
- Contribuyente que no revela: $1,000,000 a $20,000,000.
- Informacion incompleta o falsa: $500,000 a $1,000,000 por dato faltante.
Análisis SDV Asesores
Interpretación práctica por el equipo de SDV
SDV cumple rigurosamente con la obligacion de revelar esquemas reportables y cuenta con un proceso interno de evaluacion de cada estrategia fiscal para determinar si constituye un esquema reportable. Recomendamos a nuestros clientes no implementar esquemas de planeacion fiscal sin antes evaluar esta obligacion. Las multas son las mas altas del sistema tributario mexicano.
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Preguntas Frecuentes
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